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企业社会责任审计理论框架研究

作　者: 刘菁立
导　师: 孙宝厚
学　校: 财政部财政科学研究所
专　业: 会计
关键词: 企业社会责任社会责任审计
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

企业社会责任是企业与社会经济发展到一定历史阶段的产物。随着经济发展、社会进步和企业规模的不断扩大,企业对社会生活的影响日益深入,企业在经济社会发展中发挥着越来越为重要的作用,担负更多的社会责任成为现代社会对企业的普遍期望和要求。在社会责任被愈加看重的今天,社会责任审计的重要性也越来越明朗。随着企业的利益相关者对企业履行社会责任情况信息披露的要求日益提高,企业社会责任审计活动也越来越得到理论界和实务界的重视,并于80年代中后期被引进国内。然而,我国目前对社会责任审计的研究远远落后于实际需求,导致审计实践的困难。基于此,本文从企业社会责任的起源与发展出发,根据社会责任内涵的三个层次,结合中国实际情况,系统研究和论述了企业社会责任审计问题,试图构建企业社会责任审计的理论框架。本文的研究认为,企业社会责任审计理论框架体系包括四个层次,九个要素。第一个层次是企业社会责任审计的参与主体,包括两个方面的要素。第一是主体,第二是被审计单位。在中国,主要的审计主体有政府审计、社会独立审计和企业内部审计。就企业社会责任审计而言,笔者认为,审计主体应该是社会独立审计机构。对于被审计单位,应根据企业的规模、企业活动对社会公众的影响程度以及企业是否公开筹集资金等因素确定。在开始推行企业社会责任审计初期,应该先选择上市公司、大型企业以及对社会公众有重大影响的金融、高污染行业以及食品药品加工等企业,然后再逐步推开。第二个层次是企业社会责任审计的内容框架,包括四个方面,分别是审计目标、审计内容、审计对象和审计标准。企业社会责任审计的目标,不应该是对企业的社会责任履行情况本身发表意见,因为这是管理层的义务。审计的目标是要对管理层出具的企业社会责任审计报告是否按照规定的标准编制,是否公允反映了企业履行社会责任的情况发表意见。社会责任审计的内容,应该在对企业社会责任三个层次定位的基础上,区分必选项与可选项,进而根据企业社会责任的具体内容,确定具体的审计内容。企业社会责任审计的对象与审计目标密切相关,审计的对象并不是企业的社会责任履行情况本身,而是企业出具的社会责任报告。企业社会责任审计的标准,是要建立审计机构执行企业社会责任审计所应该遵守的规范体系,与企业社会责任报告的编制标准不同,这一规范体系,是对企业社会责任审计方法论体系的全面、系统规范。第三个层次是企业社会责任审计的程序与方法,包括两个方面的要素,第一是审计程序,第二是审计方法。审计方法是在审计的各个阶段具体运用的手段与策略。本文按照审计的程序,对每一个阶段所运用的审计方法进行了具体阐述,特别强调了企业社会责任审计中,应该注意利用专家的工作。第四个层次是企业社会责任审计报告,指出企业社会责任审计报告应该包括三个方面的基本要素,一是范围,主要涉及审计的范围和审计双方的责任界定；二是意见,是要对企业社会责任报告是否按照规定的标准编制,是否公允的反应了企业履行社会责任的情况发表意见；三是建议,对企业更好的履行社会责任提出建议。

全文目录

摘要  4-6
Abstract  6-11
1 导论  11-15
  1.1 选题背景及意义  11-13
  1.2 研究思路及创新  13-15
2 企业社会责任审计的发展与现状  15-23
  2.1 企业社会责任  15-18
    2.1.1 企业社会责任概念的起源与发展  15-16
    2.1.2 企业社会责任的界定  16-18
  2.2 企业社会责任审计  18-19
    2.2.1 企业社会责任审计的主要理论观点  18-19
    2.2.2 企业社会责任审计的界定  19
  2.3 国外企业社会责任审计实施现状  19-20
  2.4 我国企业社会责任审计的相关进展  20-22
  2.5 本文对企业社会责任审计的定位  22-23
3 企业社会责任审计参与主体  23-27
  3.1 审计主体  23-25
    3.1.1 国外的企业社会责任审计机构  23
    3.1.2 我国企业社会责任审计主体选择范围  23-24
    3.1.3 我国企业社会责任审计机构的选择  24-25
  3.2 被审计企业  25-27
    3.2.1 选择被审计企业的标准  25-26
    3.2.2 我国企业社会责任审计的被审计企业界定  26-27
4 企业社会责任审计内容框架  27-37
  4.1 审计目标  27-28
    4.1.1 关于企业社会责任审计目标的研究成果  27
    4.1.2 企业社会责任审计目标定位  27-28
  4.2 审计对象  28-29
    4.2.1 关于审计对象的两种观点  28
    4.2.2 我国企业社会责任审计对象的界定  28-29
  4.3 审计内容  29-33
    4.3.1 国外关于企业社会责任审计内容的研究  29-30
    4.3.2 我国企业社会责任审计内容框架  30-31
    4.3.3 我国企业社会责任审计的具体内容  31-33
  4.4 审计标准  33-37
    4.4.1 企业社会责任报告编制标准  33-36
    4.4.2 企业社会责任报告审计标准  36-37
5 企业社会责任审计程序与方法  37-41
  5.1 审计计划阶段  37-38
    5.1.1 确定审计目标和范围  37
    5.1.2 编制审计计划  37
    5.1.3 确定审计人员及分工  37-38
  5.2 审计实施阶段  38-40
    5.2.1 测试内部控制系统  38
    5.2.2 分析确定社会责任履行中的风险点  38
    5.2.3 审计评价  38-40
    5.2.4 形成审计结论  40
  5.3 审计的报告阶段  40-41
6 企业社会责任审计报告  41-43
  6.1 企业社会责任审计报告的功能定位  41
    6.1.1 鉴证作用  41
    6.1.2 促进作用  41
  6.2 企业社会责任审计报告的模式选择  41-42
    6.2.1 简式审计报告  41
    6.2.2 详式审计报告  41-42
  6.3 企业社会责任审计报告的内容  42-43
    6.3.1 范围段  42
    6.3.2 意见段  42
    6.3.3 建议段  42-43
7 结论  43-45
参考文献  45-46
后记  46-47
国内外现行社会责任标准概况  47-49

企业社会责任审计理论框架研究

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