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中国上市公司董事会特征与审计质量相关性研究

作　者: 郑惠惠
导　师: 周友梅
学　校: 南京财经大学
专　业: 会计学
关键词: 董事会审计质量因子分析法
分类号: F276.6;F224
类　型: 硕士论文
年　份: 2008年
下　载: 85次
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内容摘要

在21世纪的今天,世界经济飞速发展,而于此同时,企业会计信息失真、内部治理失控、造假案件层出,所有这些导致大批企业倒闭,投资者利益无法保障,国家遭受巨大损失。而会计师事务所作为防范财务舞弊、保证经济安全的重要社会机制却在这些案例中纷纷下水,人们不得不对审计师的信誉与独立性进行质疑,审计师提供的审计报告的质量另人堪忧。由此,理论界引发对审计质量的关注与研究。在影响审计质量的众多因素中,作为公司治理结构的核心------董事会,其作为与审计师沟通的纽带,也是审计师审计的外部环境因素之一,必然会对审计质量产生影响。本文从董事会的角度出发,欲从审计客体的角度探讨其与审计质量的相关性。本文首先将董事会特征界定为董事会规模、两职合一、独立董事比例、执行董事比例、审计委员会的设立、董事专业背景、董事会参与度、董事会成员持股比例、持股的董事会成员比例九个方面,综合反映其独立性、专业性与行为特征。然后从理论的角度分析了董事会治理机制与审计质量,并初步探讨了两者关系。接着在文献回顾的基础上对董事会特征与审计质量进行了分析并提出了本文检验的假设。然后选取了2007年两市A股公司作为研究对象,用事务所规模、声誉、审计意见、审计费用率和审计人员专业性等7个变量,采用因子分析法对审计质量进行综合量化,用相关性分析、多元回归的方法分析了二者之间的关系。本文得出以下结论:审计质量与董事会规模、财务专业背景董事比例呈显著正相关,与执行董事比例呈显著负相关;审计质量与两职合一、独立董事的比例、审计委员会的设立、董事会的参与度、董事会成员持股比例以及呈正相关,但不显著,与持股的董事会成员比例呈负相关,但不显著。本文对这些结论进行了专门的分析,并提出了完善独立董事制度、加强审计委员会的建设、合理设置领导权结构,增加股权激励的作用、降低执行董事的比例、增加财务专业背景董事人数,加强董事会会议的实质性的相关建议,并且同时从外部的角度提出了一些提高审计质量的建议。

中国上市公司董事会特征与审计质量相关性研究

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