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以风险防范为导向的出口退税一体化管理体系构建探析-以眉山市为例

作　者: 蒋凌
导　师: 申晓梅
学　校: 西南财经大学
专　业: MPA
关键词: 出口退税一体化管理体系税收管理风险
分类号: F752.5
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

作为拉动经济发展“三驾马车”之一的对外贸易,出口退税在其中发挥了重要作用。出口退税是个纷繁复杂的问题,既与国内一系列税改如增值税改革、税收管理体制改革等相关联,也与对外贸易息息相关。进入2012年以后,欧债危机对世界经济的潜在威胁增大,世界经济增长低迷,我国出口增长大幅回落。2011年我国出口同比增长20.1%,2012年1-4月份同比增长6.9%,其中4月份同比增长只有4.9%。在此背景下,促进外贸持续稳定健康增长的重要性变得异常突出。2012年6月起,财政部、国家税务局总局陆续出台出口退税新政,加上接踵而至的货物贸易外汇制度改革,政策面一步步释放出“宽松”的信号。与此相对应的是,出口退税管理的难度和压力的日益增大,在广大的中西部地区表现尤甚。难度和压力主要来自于两个方面：一是中西部地区出口的跨越式发展。随着既往发展模式逐渐到头,我国经济开始了漫长的调整与转型。在空间上维度上的梯度转移,便是中西部地区借承接产业转移实施“中部崛起”战略。2012年1-7月,传统的出口大省广东出口同比仅增长6.2%,而中西部的重庆出口增速达到惊人的2.1倍,河南、四川和江西也分别达到75.5%、56.9%和51.3%。二是出口骗税案件的多发和骗税手段的“升级换代”。河北枣强“利剑二号”特大骗税案、利用CPU骗取巨额出口退税案、银制品出口骗税案等大案要案,骗税规模越来越大、手段越来越隐蔽,不但严重侵害了国家税收,而且社会影响极其恶劣。以上都对出口退税管理提出了更新更高的要求。怎样才能在政策趋宽、管理趋难的大环境下管好出口退税?除了完善政策和制度的缺陷,还需要有一个科学、规范、高效的出口退税管理体系。由于现行出口退税管理体系存在着征退衔接不畅、数据信息共享率低、审核审批办理环节程序庞杂繁琐等诸多问题,导致出口退税管理效率不高、风险隐患多,极大地阻碍了出口退税政策的有效实施。本文作者结合自己在出口退税管理岗位上的工作实践,运用文献法、综合数据分析法、比较分析法等方法,利用本地区数据和资料,从出口退税理论等表象入手,深入剖析了现行出口退税管理体系的不足以及由此引发的税收管理风险,分析借鉴国际上先进的出口退税管理,启示是成功的出口退税管理应包括完善的管理制度、有机的内部衔接、良好的部门协作、先进的管理手段和有力的骗税打击。由此,本文作者认为应以风险防范为导向、以信息网络系统为支撑,构建一个能实现出口退税管理和风险防控一体化,运行有序、管理有效、防控有力的出口退税管理体系,以充分发挥出口退税政策的激励和调控功能。

全文目录

摘要  4-6
Abstract  6-11
1. 导论  11-19
  1.1 本文研究的背景与研究的意义  11-13
    1.1.1 研究的背景  11-13
    1.1.2 研究的意义  13
  1.2 研究思路与研究方法  13-14
  1.3 主要研究内容与框架  14-15
  1.4 国内外研究现状  15-19
    1.4.1 国外研究现状  15-16
    1.4.2 国内研究现状  16-19
2. 相关理论基础  19-24
  2.1 出口退税管理  19-21
    2.1.1 出口退税理论  19-20
    2.1.2 出口退税管理  20-21
  2.2 出口退税一体化管理  21
    2.2.1 一体化管理理论  21
    2.2.2 出口退税一体化管理  21
  2.3 出口退税管理风险  21-24
    2.3.1 风险理论  21-23
    2.3.2 出口退税管理风险  23-24
3 眉山市出口退税管理现状评析  24-37
  3.1 眉山市情简介  24-26
    3.1.1 行政区划  24
    3.1.2 资源  24-25
    3.1.3 经济社会  25
    3.1.4 出口产品结构及出口退(免)税情况  25-26
  3.2 眉山出口退税管理机构简介  26-28
    3.2.1 眉山市国税系统征管服务实体组织架构  26-27
    3.2.2 眉山市国税系统出口退税管理机构及其职责  27-28
    3.2.3 眉山市国税系统出口退税管理岗位设置  28
    3.2.4 眉山市国税系统出口退税管理流程  28
  3.3 眉山市出口退税管理主要问题分析  28-32
    3.3.1 出口退税基本制度落实不力  28-29
    3.3.2 征、退税衔接不够紧密  29-30
    3.3.3 退(免)税申报审核质量不高  30-31
    3.3.4 出口退税信息化水平较低  31-32
  3.4 现行出口退税管理主要风险分析  32-37
    3.4.1 出口骗税风险  32-33
    3.4.2 失职渎职风险  33-35
    3.4.3 侵害国家税收利益的风险  35-36
    3.4.4 侵害纳税人退税权益的风险  36-37
4.出口退税一体化管理体系构建的基本思路和建议  37-46
  4.1 构建目标和遵循的原则  37-38
    4.1.1 构建目标  37
    4.1.2 遵循的原则  37-38
  4.2 构建的主要途径和内容  38-44
    4.2.1 合理设置岗位,明确划分职责  38-39
    4.2.2 理顺管理事项,强化风险防控  39-41
    4.2.3 加强部门协作,规范运行机制  41-42
    4.2.4 健全保障机制,提升管理层级  42-44
  4.3 相关建议  44-46
    4.3.1 进一步完善出口退税制度  44
    4.3.2 压缩审核层级,下放审批权限  44-45
    4.3.3 简化人工审核,提升管理质效  45-46
参考文献  46-48
后记  48-49

以风险防范为导向的出口退税一体化管理体系构建探析-以眉山市为例

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