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内部审计对企业价值的影响研究
作 者: 孔青
导 师: 孙青霞
学 校: 天津财经大学
专 业: 会计学
关键词: 内部审计 企业价值 隶属模式 托宾Q值 审计费用
分类号: F275
类 型: 硕士论文
年 份: 2013年
下 载: 14次
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内容摘要
随着中国经济的发展,企业逐渐走向国际化,而国际经济变动的影响越来越剧烈,于是企业不得不把更多的目光投向内部审计,以期待其能提高企业的公司治理功能,防范外部风险的冲击,从而达到增加企业价值的目的。为了加强企业公司治理的力度、提升内部控制的水平和完善风险管理体制,满足企业利益相关者的需求,上海证券交易所和深圳证券交易所分别出台了《上市公司内部控制指引》,要求上市公司设立审计制度,使内部审计人员独立于公司的其他部门,从而达到有效的提升企业价值的目的。鉴于以上背景,本文认为研究内部审计对企业价值的影响具有一定的意义。首先,论文对国内外关于内部审计对企业价值研究的文献进行了综述,在此基础上,确定使用理论研究与实证研究的方法,并确定了论文将沿着“内部审计理论分析、企业价值的理论分析→内部审计对企业价值的影响因素的选择→内部审计对企业价值的影响效果”这一技术路线进行分析。之后,论文一方面对内部审计的定义、功能、相关制度发展及现状进行了回顾。另一方面探讨了企业价值的内涵、衡量方法及影响因素。进而从三个方面阐述了内部审计对企业价值影响的作用机理,即内部审计通过改善公司治理增加企业价值,内部审计通过完善内部控制增加企业价值,内部审计通过改进风险管理增加企业价值。然后,论文以内部审计机构的隶属模式为解释变量,对企业价值的短期效果审计费用及长期效果托宾Q值进行了回归分析。结果显示内部审计机构的隶属模式对企业价值的长期效果托宾Q值,有显著的正相关关系。但内部审计机构的隶属模式对企业价值的短期效果审计费用,虽然存在负相关关系,但其效果并不显著。最后,论文就研究结果提出几点建议,以提高内部审计对企业价值的增值作用。具体包括推行隶属于董事会的内部审计机构,提高内部审计部门的独立性,强化运用风险导向审计。
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全文目录
内容摘要 5-6 Abstract 6-7 目录 7-10 第1章 导论 10-20 1.1 研究背景、目的及意义 10-12 1.1.1 研究背景 10-11 1.1.2 研究目的 11 1.1.3 研究意义 11-12 1.2 国内外研究文献综述 12-16 1.2.1 国外研究文献综述 12-13 1.2.2 国内研究文献综述 13-15 1.2.3 文献述评 15-16 1.3 本文的研究内容及框架 16-18 1.3.1 本文的研究内容 16-17 1.3.2 本文的研究方法及框架 17-18 1.4 本文的创新及不足 18-20 1.4.1 本文的创新点 18-19 1.4.2 本文研究的不足 19-20 第2章 内部审计的含义及相关制度背景 20-26 2.1 内部审计的含义 20-21 2.1.1 国际内部审计师协会关于内部审计定义的变革 20 2.1.2 我国对于内部审计的定义 20-21 2.2 内部审计功能 21-22 2.2.1 监督功能 21-22 2.2.2 评价功能 22 2.2.3 咨询功能 22 2.3 内部审计的相关制度背景 22-24 2.3.1 美国内部审计制度的变革 22-23 2.3.2 我国内部审计制度的发展 23-24 2.4 内部审计的实证研究 24-26 2.4.1 内部审计实证研究样本的基本分类 24-25 2.4.2 内部审计的实证研究内容 25-26 第3章 企业价值的内涵、衡量方法及衡量因素 26-29 3.1 企业价值的内涵 26 3.2 企业价值的衡量方法 26-28 3.2.1 期权定价法 26 3.2.2 现金流量折现法 26-27 3.2.3 经济增加值估价法 27 3.2.4 相对估价法 27-28 3.3 衡量企业价值的因素 28-29 第4章 内部审计对企业价值影响的理论分析 29-37 4.1 上市公司内部审计现状分析 29-32 4.1.1 我国内部审计的现状 29-30 4.1.2 样本上市公司的内部审计现状 30-32 4.2 公司内部审计对企业价值影响的作用机理 32-35 4.2.1 内部审计通过改善公司治理增加企业价值 32-33 4.2.2 内部审计通过完善内部控制增加企业价值 33-34 4.2.3 内部审计通过改进风险管理增加企业价值 34-35 4.3 影响内部审计发挥作用的主要因素分析 35-37 4.3.1 内部审计机构的设立 35 4.3.2 内部审计机构的隶属模式 35-37 第5章 上市公司内部审计对企业价值影响的实证分析 37-46 5.1 研究假设 37-39 5.2 数据来源及样本选取 39 5.3 变量选取及模型构建 39-41 5.3.1 因变量的选取 39 5.3.2 自变量及控制变量的选取 39-41 5.3.3 模型构建 41 5.4 实证检验与分析 41-44 5.4.1 模型一的回归结果及结论 42-43 5.4.2 模型二的回归结果及结论 43-44 5.5 实证结论 44-46 第6章 结论及建议 46-49 6.1 内部审计对企业价值的主要研究结论 46 6.1.1 内部审计对托宾Q值的影响 46 6.1.2 内部审计对审计费用的影响 46 6.2 对内部审计隶属模式与审计费用的不显著的进一步研究 46-47 6.2.1 内部审计部门独立性不高 46-47 6.2.2 注册会计师在审计时并没有完全运用风险导向审计 47 6.3 对内部审计的建议 47-49 6.3.1 推行董事会领导的内部审计模式 47-48 6.3.2 提高内部审计部门的独立性 48 6.3.3 强化运用风险导向审计 48-49 参考文献 49-51 后记 51
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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
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