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寿险公司财务管理运营机制研究——组织、控制与系统

作　者: 叶映兰
导　师: 魏华林
学　校: 武汉大学
专　业: 金融学
关键词: 寿险公司财务管理运营模式预算管理
分类号: F840.32
类　型: 博士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

社会主义市场经济体制的建立和金融业的改革开放,促进了保险业尤其是寿险业的快速发展。随着经济和金融一体化的深入发展,寿险公司的经营环境正在发生着深刻变化,提高内部管理水平、构筑核心竞争力以适应新形势的要求,日益成为寿险公司的重要战略任务。财务管理作为寿险公司管理的核心,其运营机制是否顺畅、管理模式是否能够与公司战略相匹配直接决定了公司的核心竞争能力。我国寿险公司的财务管理工作正面临着不断变化和日益严格的内外经营环境。在外部经营环境方面,我国的保险监管体系在监管范围、重点与模式方面的变化要求财务管理工作做出适应性调整和改革；不同地区资本市场和投资者对上市寿险公司财务信息披露质与量的严格要求使寿险公司财务工作强度越来越大。在内部经营管理方面,如何将公司战略、组织目标和业绩管理整合起来,加强对产品、客户、渠道的精细化管理,提高财务资源配置和风险控制水平,提高对管理层的决策支持能力,以适应寿险公司改进运营模式和向综合化、大型化发展的需要,是财务管理工作今后面临的一项重要课题。而当前我国寿险公司财务管理的现状还不能有效适应新的经营环境与公司战略的需要,这些不适应性表现在多个方面：财务管理的组织体系及功能框架存在不协调,财务人员疲于应付日趋苛刻的资本市场和投资者对财务信息披露的要求,财务内部管理控制与分析体系简单粗放,财务基础信息系统建设滞后于管理要求等。应对财务管理面临的挑战,缩小与国际顶级寿险公司的差距,满足公司业务发展和实现战略目标的需要,首先要求我国寿险公司建立高效顺畅的财务管理运营机制。本论文以我国寿险公司财务管理运营机制为论题,将寿险公司财务管理系统视为公司盈利模式的重要子系统,并依照系统论的方法构建了研究逻辑,确定的基本研究框架包括三个层面：财务战略目标、财务管理基本要素及其组合、要素联系方式和系统运行机制。公司战略目标是财务战略目标及运营管理工作的目标与落脚点,财务要素及其组合最为关键的是基于人、物、信息之上所形成的财务组织模式和财务信息系统,要素联系方式和系统运行机制则主要体现为要素之间、要素与系统之间、财务系统与公司其他经营子系统之间基于一定关系所构成的活动和工作内容,即财务信息披露系统、财务预算管理体系和财务绩效考核体系。沿着上述财务管理运营机制的基本研究框架与研究思路,论文借鉴和运用已有的成果和经验,运用系统论、控制论、比较分析等研究方法,从组织、控制和系统的视角,研究构建基础的寿险公司财务运营管理模式,并对财务运营管理模式的具体要素进行了系统分析,提出根据中国特定环境建立寿险公司财务管理“2+3”五大子系统,即财务管理组织体系和信息系统两大基础系统,以及披露管理体系、预算管理体系、绩效评价体系三大运营体系,并探索了各系统的基本内容、运作程序及发展方向。从组织的研究视角,论文认为组织结构的变革可以释放巨大的能量,因此将财务会计组织研究作为财务管理运营机制研究的起点,提出财务会计组织模式由会计职能分工、会计组织权责配置、会计组织人员架构三大要素构成,要素的不同组合形成了不同特点的财务会计组织。就会计职能分工问题,论文分析了会计职能从简单的核算与监督到全面会计控制的演变过程及背景,认为现代企业的财务管理职能已经延伸到公司经营循环与决策过程的各个环节。财务管理工作从单纯的财务核算,到以全面预算管理为核心的管理控制,再到作业成本法为最高境界的管理会计的发展,已是必然的趋势,我国寿险公司的财务管理工作不能再仅仅作为一个反映和监督为主的监督控制系统,而应建立包含信息、管理与决策、风险控制在内的全面财务管理控制系统,搭建包括法定会计、财务管理、管理会计和战略与预算会计四部分内容的全面会计职能体系,论文依此职能分工构建了寿险公司财务会计的内部组织分工架构。就会计组织权责配置问题,论文重点分析了两个层面的问题：第一是财权在所有者、经营者、外部相关利益人之间的分布,体现在财务会计组织上,就是要解决财务会计组织由谁组建,向谁负责、向谁报告的问题,并对不同类型的会计组织权责模式特点进行了分析。第二个问题是财权在公司各管理层级间的分布,即集权与分权的问题,论文分析了制约集权与分权选择的利益因素、成本因素、绩效因素与环境因素,集权与分权模式下会计组织的特点,并在此基础上设计了基于信息成本和代理成本关系集权与分权的成本函数。就会计组织人员架构问题,论文明确指出寿险公司财务工作中基础的重复性劳动将随着技术的不断进步而越来越具有规模效应和高效率,而专业化管理工作将越来越精细化,并与业务单元结合越来越紧密。结合模块化理论的最新发展与实践应用,论文提出我国寿险公司的人员组织结构应向内部专业化与外部专业化方向发展,依照财务共享服务模式优化改造财务会计组织,根据公司条件选择共享服务中心模式或外包模式,将财务核算工作进行集中、专业化管理,体现规模效应,使财务会计组织逐步由成本中心向利润中心转变,提高财务组织的运营效率并改善财务治理效果。从控制的研究视角,论文基于现代企业制度的公司控制要求,从外部控制和内部控制展开研究,认为作为寿险公司,外部控制主要来自监管机构、资本市场投资者和中小股东等,反映在运作程序上是公司对监管机构或资本市场的信息披露；内部控制主要体现为董事会与管理层之间、管理层与职能部门之间、职能部门与员工之间、总公司与分公司之间的层级控制,反映在运作程序上就是公司内部管理。本文详细分析了两个层面财务管理工作的重点,提出发展与改进方向：一是满足外部对财务信息的需求,包括一般会计准则的规定和监管会计准则的规定,从投资者角度看,需要有公允地体现企业经营状况的核算与披露规则体系,这其中又存在中外准则的差异；从监管者与被保险人角度看,需要有谨慎地企业偿债能力的核算与披露规则体系。这些外在的要求迫使寿险公司财务管理工作要从多层面立体化展开,全方位体现企业的经营状况,论文在分析比较了一般会计准则与监管会计准则的特点与发展趋势后,提出寿险公司应该建立平行账务处理体系,确保财务信息能够满足监管者、投资者、保户以及内部各层级管理者、员工等不同利益相关者的信息需求。二是满足内部对财务管理的要求,主要是进行预算管理与绩效评价,以实现企业资源的优化配置与对管理决策的支持。论文从公司战略出发,分析了财务预算与绩效评价在企业价值链中的作用,运用博弈论对预算目标确定与分解过程中相关利益主体之问讨价还价过程进行了分析,提出了适合我国寿险公司经营特点的综合平衡预算编制模型及具体的操作方法与流程。论文认为财务绩效评价包括分析监测指标与财务考核指标两个层面,提出战略地图法、部门指标矩阵法、指标价值数分解法构建寿险公司财务分析监测指标体系。论文结合预算考核指标选择的质量要求,提出以业绩指标、利润指标、业务质量指标和产能指标为主要内容的寿险公司财务考核指标选择的基本模式与一般方法,初步构建了适应我国寿险公司实际经营特点的指标体系。对于预算考核政策,论文认为可分三个层次：一是业绩考核指标,这个层面的考核力度是最强的,直接与被考核者的经济利益和政治利益挂钩,可谓财务政策中的行政性指标,也是公司的激励体系的重要基础之一；二是费用及资本性支出分配政策,这是运用经济手段引导公司业务发展,对于理性的被管理者,这一政策也是非常有效的；第三个层面是窗口指导或临时政策指导,这些政策一般是针对特殊情况或特殊事件所做的临时性决定,是总部利用其行政资源和经济资源对下属单位的非经常性的调控措施。从信息系统的研究视角,论文认为先进的财务管理体制与运行机制模式离不开与之相适应的财务信息系统,相当程度上信息技术的发展可以引领财务管理水平的提升。结合目前信息技术发展的最新趋势,论文提出打破信息孤岛、建立基于ERP理念的与业务系统紧密集成的财务信息系统,并具体研究了财务信息系统内部的财务会计、管理会计、资金管理和预算管理子系统的功能定位,并指出我国寿险公司构建财务信息系统从核算型向智能型转型的路径选择。论文认为在寿险公司财务运营管理模式要素框架下,不同公司需要根据自身情况选择不同的要素组合并确定不同的要素联系机制,加之财务管理工作本身又具有较强的从属性与动态性,财务运营管理模式更多的是一个适应性系统,寿险公司要沿着效率、效益、覆盖范围三个维度分析建立适合的公司财务运营管理模式,对于处于不同发展阶段的寿险公司,在构建适应本公司的财务管理体系时需要进行适应性规划,在具体的模式内容上需要有所取舍。本文的创新或理论价值主要表现在：第一,在研究视角和思路方面,本论文首次从系统论的角度考虑和探讨了我国寿险公司的财务运营管理机制问题,认为高效的运营机制来自于选择了适合的财务运营管理模式。财务运营管理模式要从要素组织模式、活动运行规则两个层面构建。提出包括组织体系、信息系统两大基础体系,信息披露、预算管理、绩效评价三大控制分析体系全方位构建财务运营管理模式框架。第二,在财务运营管理模式的具体要素分析方面,论文结合理论与实践发展趋势,提出了一些新的方向供寿险公司参考。主要包括寿险公司财务管理组织模式应以共享服务的理念进行改造；在信息披露体系上要逐步引入平行账务处理机制；在预算管理方面,提出了以销售为起点的综合平衡的预算编制模型；并试图构建一个适合我国寿险公司实际经营特点的指标体系。尽管本研究对我国寿险公司财务管理运营机制及基本模式框架做了勾划并对每一子系统进行了深入阐述,但鉴于我国的寿险公司财务管理是一个系统的、复杂的、不断变化的体系,受制于作者对相关学科领域知识掌握程度、个人知识结构、能力等因素,本研究还有许多财务管理相关内容没有涉及,如风险管理问题、资金管理模式等；有些问题的研究还比较单薄,如本研究主要采用规范性研究方法,没有建立相应的实证检验模型；某些论断并不十分严密,需要在工作学习中进一步深入研究和提高,作者今后会继续关注这一问题的理论与实践。

全文目录

本文的创新点  5-6
中文摘要  6-11
英文摘要  11-24
第一章导言  24-43
  一、研究问题的提出  24-28
  二、研究范围界定  28-29
  三、国内外研究现状及文献综述  29-36
  四、论文研究思路与主要内容  36-41
  五、论文的创新之处  41-43
第二章寿险公司财务会计组织:趋势与选择  43-68
  第一节职能与组织结构:财务会计组织的一般分析  43-47
    一、企业财务会计组织的职能演变  43-45
    二、企业财务会计组织的基本工作内容  45-46
    三、保险企业财务会计组织的一般架构  46-47
  第二节财权配置:财务会计组织权责模式分析  47-56
    一、财权配置的新视角:财务治理  48-49
    二、利益主体间的财权配置:财务会计组织在公司治理中的定位  49-52
    三、经营者各层次间财权配置:财务会计组织在公司管理中的定位  52-56
  第三节财务共享中心:财务会计组织模式的新趋势  56-62
    一、模块化:共享中心的理论基础  57-58
    二、企业内部市场化:共享中心产生的动因  58-59
    三、财务共享中心:财务会计组织机构未来之路  59-62
  第四节我国寿险公司财务会计组织选择  62-68
    一、国际保险企业财务会计组织的一般模式  62-64
    二、我国保险企业的财务会计组织的模式及发展路径  64-68
第三章寿险公司财务信息披露:一般会计准则与偿付能力规则  68-91
  第一节寿险行业财务信息披露规范体系基本分析  68-71
    一、各国保险行业财务会计规范体系的基本模式  69-70
    二、保险行业公认会计准则与偿付能力准则的差异分析  70-71
  第二节我国保险行业公认会计准则规范体系  71-79
    一、我国会计准则规范体系基本框架与主要特点  71-74
    二、我国保险行业会计准则的变迁  74
    三、我国保险业特殊准则的主要规定及国际比较  74-76
    四、新会计准则对寿险公司的影响  76-79
  第三节偿付能力管理体系下的财务管理  79-88
    一、各国偿付能力监管的基本要求  79-81
    二、各国保险公司进行偿付能力管理的基本方法  81-83
    三、我国偿付能力监管体系基本框架  83-84
    四、构建符合寿险公司内部管理需要的偿付能力管理框架  84-88
  附录1:美国静态偿付能力监管指标一览表  88-89
  附录2:寿险公司分类监管报送信息  89-91
第四章寿险公司内部财务控制-预算管理  91-114
  第一节预算与公司战略  91-94
    一、保险公司战略框架的构建:战略地图  92-93
    二、预算在连接公司战略与执行计划中的作用  93-94
  第二节预算目标确定与分解的博弈分析  94-98
    一、企业各预算主体的基本动机分析  94-95
    二、预算目标确定与分解过程中博弈的一般分析  95-97
    三、预算博弈过程中的报酬模型  97-98
  第三节寿险公司的预算编制  98-114
    一、我国寿险企业预算编制发展历程  99-100
    二、寿险公司预算编制起点选择  100-103
    三、寿险公司预算编制的主要内容  103-107
    四、寿险公司预算编制的体系和程序  107-109
    五、保险企业预算编制的一般方法  109-114
第五章寿险公司内部财务控制-绩效评价  114-133
  第一节寿险公司构建绩效评价体系的一般方法  114-118
    一、战略地图法  115-116
    二、部门指标矩阵  116-117
    三、价值树分解法  117-118
  第二节财务分析与考核指标的设计与选择  118-122
    一、财务预算指标选择的两对矛盾:会计基础与非会计基础、定性与定量指标  118-119
    二、财务指标选择的质量特征要求:排除噪音、两种品质  119-120
    三、财务考核指标的演变及其经济解释  120-121
    四、财务考核指标的主要计分方法  121-122
  第三节寿险公司预算管理与财务绩效评价指标体系的构建  122-133
    一、寿险公司预算目标与预算指标的设置原则  122-123
    二、寿险公司财务绩效考核指标体系的构建  123-133
第六章寿险公司财务信息系统支持  133-155
  第一节寿险公司财务信息系统基本框架  133-140
    一、企业信息系统的基本内涵  133-134
    二、寿险公司信息系统的基本架构  134-135
    三、寿险公司财务信息系统的基本架构  135-138
    四、财务信息系统建设对寿险公司管理工作的影响  138-140
  第二节寿险公司财务信息系统主要功能模块设计  140-151
    一、财务会计相关信息模块设计  140-143
    二、管理会计相关的信息模块设计  143-147
    三、资金管理相关的信息模块设计  147-148
    四、预算与绩效相关的信息模块设计  148-151
  第三节我国保险公司财务信息系统建设路径选择  151-155
    一、集成的财务信息系统是寿险公司对信息系统建设的要求  151-152
    二、财务信息系统选型的方法及标准  152-154
    三、建设财务信息系统的路径选择  154-155
第七章总结与展望  155-159
  第一节研究总结  155-157
  第二节研究展望  157-159
中外文参考文献  159-164
攻博期间发表的科研成果  164

寿险公司财务管理运营机制研究——组织、控制与系统

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