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我国个人所得税对居民收入分配的调控研究

作　者: 侯峥
导　师: 万莹
学　校: 江西财经大学
专　业: 财政学
关键词: 收入分配个人所得税功能定位
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

近年来,随着我国经济的快速发展,人民的生活水平与日俱增,但与此同时,居民收入分配的差距也在逐步拉大,并呈现出不断加速的态势,成为我国社会和谐稳定和经济可持续发展的重大隐患。在收入分配改革的呼声中,处于“风口浪尖”的个人所得税改革被人们寄予厚望。目前部分民众对收入分配存在比较强烈的不公平感,甚至提出了“国富民穷”的观点,个人所得税作为政府调节收入分配的有力手段,应在当前社会经济形势下发挥怎样的作用,为了缩小收入分配差距,应对现行个人所得税制度作怎样的调整,成为当前财政理论界和税务部门正在研究和解决的重大问题,也是本文力图解决的方向。本文紧紧围绕“我国个人所得税对居民收入分配的调控”的中心议题,立足于我国社会经济发展的实际和税收体制的现实,通过对个人所得税调节居民收入分配的理论分析,结合我国当前收入差距扩大的事实,明确我国个人所得税的功能定位,然后对个人所得税调节居民收入分配的效果进行实证分析,检验其再分配功能,在理论和实证相结合的基础上,分析了我国个人所得税调节效果不佳的原因,并提出完善缩小居民收入差距的个人所得税制的建议。本文的主要结论是：1、对于不同收入组的居民,个人所得税体现了较好的量能负担原则,高收入组的税收负担较重,低收入者的税收负担较轻；起征点的调节也起到了一定的作用,但效果有所减弱,在个人所得税的改革中不能一味的靠提高起征点来解决问题。2、对于不同性质收入的居民,近年来工薪性所得的个人所得税负是逐渐加重的,而经营性所得和财产性所得的个人所得税税负是降低的,在对个人所得税的改革上应注重对经营性和财产性所得的税收调节。3、对于不同地区的居民,个人所得税在公平地区税负上起到了一定的作用,但也出现了西部地区的税收负担高于中部地区的不合理现象,在个人所得税的改革中应注意区别不同地区的税收政策,进一步发挥个人所得税公平税负的作用。4、通过对居民全部收入和剔除了个人所得税后的可支配收入的基尼系数的计算,利用PE指数衡量了个人所得税发挥调控收入的程度,结果表明个人所得税的调节作用在逐步加强,但调节力度非常微弱。5、利用泰尔指数分析了城乡收入差距,结果显示我国城乡间收入差距对总差距的贡献率在下降,而城镇居民的收入差距的贡献率在上升,并且随着城镇人口的增加,个人所得税的作用范围会进一步扩大,为充分发挥其调节居民收入分配的作用提供了条件。

全文目录

摘要  7-8
Abstract  8-10
1 导论  10-18
  1.1 选题背景及意义  10-11
  1.2 国内外研究成果综述  11-15
    1.2.1 国外相关研究成果综述  11-12
    1.2.2 国内相关研究成果综述  12-15
  1.3 研究思路和方法  15
  1.4 文章结构及创新与不足  15-18
    1.4.1 文章结构  15-16
    1.4.2 创新与不足  16-18
2 个人所得税调节居民收入分配的功能定位  18-28
  2.1 个人所得税调节居民收入分配的特点  18-20
    2.1.1 个人所得税调节居民收入分配的优越性  18-19
    2.1.2 个人所得税调节居民收入分配的局限性  19-20
  2.2 我国居民收入分配差距的特点  20-25
    2.2.1 我国居民收入分配差距的表现形式  20-23
    2.2.2 我国居民收入分配差距的形成原因  23-24
    2.2.3 以泰尔指数衡量的城乡收入差距分析  24-25
  2.3 我国个人所得税调节居民收入分配的功能定位  25-28
3 个人所得税调节居民收入分配的实证分析  28-37
  3.1 不同类型居民个人所得税税收负担比较  29-34
    3.1.1 不同收入等级的个人所得税税收负担比较  29-30
    3.1.2 不同性质收入的个人所得税税收负担比较  30-32
    3.1.3 不同地区居民的个人所得税税收负担比较  32-34
  3.2 以基尼系数衡量的个人所得税的调控效应  34-37
4 个人所得税调节收入分配效果不佳的原因分析  37-41
  4.1 我国个人所得税税制结构的局限性  37-38
  4.2 我国个人所得税制度的不完善  38-39
  4.3 我国个人所得税征管的不科学  39-40
  4.4 我国个人所得税外部环境的不规范  40-41
5 完善缩小收入差距的个人所得税制的对策建议  41-47
  5.1 明确个人所得税改革目标  41
  5.2 完善个人所得税制度  41-44
    5.2.1 实行综合与分类相结合的所得税制  42
    5.2.2 合理设计费用扣除项目及标准  42-43
    5.2.3 进一步健全和完善双向申报制度  43-44
  5.3 加强个人所得税征管  44-45
    5.3.1 积极推进税收信息化建设  44
    5.3.2 加大个人所得税法的宣传力度  44
    5.3.3 完善法律制度并增加处罚力度  44-45
  5.4 完善其他配套措施  45-47
    5.4.1 建立有效的个人收入监管机制  45
    5.4.2 完善我国的直接税体系  45-46
    5.4.3 完善慈善税制  46-47
结论  47-49
参考文献  49-52
致谢  52

我国个人所得税对居民收入分配的调控研究

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