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试论金融监管政策和会计政策的分离与协调

作　者: 杨森
导　师: 方萍
学　校: 西南财经大学
专　业: 会计学
关键词: 金融监管会计政策分离协调
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

金融危机爆发后,全球经济增速放缓,个别经济体甚至陷入严重的衰退之中。造成此次金融危机爆发的根本原因是经济结构的失衡,而最直接原因是金融工具创新过度和金融监管缺位,尤其以证券化为基础的信用模式被肆无忌惮的滥用更是本轮金融危机的罪魁祸首。同时,人们也意识到高质量的会计政策对于提高金融市场透明度和提升金融监管有效性有着重要作用,尤其是在应对金融危机的过程中,会计政策制定的独立性问题再一次被舆论所关注,其中涉及到金融监管规定与会计准则的分离问题。金融监管政策与会计政策之间的关系究竟是怎样的,两者之间有何影响,如何协调才能达到各自的目标,这已经成为后金融危机时代需要探讨的重要课题。本文从金融监管理论和会计政策的发展历程入手,阐述了金融监管政策与会计政策之间的相辅相成的关系,论述了我国金融监管政策与会计政策分离的必要性及主要表现,进一步探讨了这种“分离”对会计政策和金融监管政策的影响。在此基础上,本文提出合理的建议以应对“分离”所带来的影响,加强会计政策制定机构和金融监管机构的沟通与协调,提高会计政策的适用性,提升金融监管的有效性,能够更好的维护金融市场的稳定和保障投资者的利益。本文共分六章,其中第一章是全文的绪论,主要描述了本文的选题背景,提出了在该背景下着手研究这个问题的重要性和必要性,探讨了研究的意义。第二章是文献综述,对国内已有的关于金融监管与会计政策的相关文献进行概述,总结前人研究的成果,并从中获得对研究本论题的启示。第三章是理论分析,首先从金融监管方面回顾金融监管理论的产生与发展,分析金融监管的目标设定,监管规定在实务中的作用与意义；随后,阐述会计政策的概念,界定会计政策的目标,回顾会计政策中公允价值概念的产生与发展；最后,比较会计政策对财务信息生成过程中的指导性作用和金融监管对财务信息的依赖性,得出两者之间的影响与关系。第四章是阐述金融监管政策与会计政策分离的必然性,本文分析了金融行业相关会计处理规定与金融监管规定的分离以及监管资本与会计资本的分离,揭示监管政策和会计政策在制定和实施的过程中存在的分歧与冲突,总结了分离后监管规定与会计政策上的差异。第五章阐述了分离对双方的影响以及会计准则改进后对金融监管产生的影响和挑战。第六章是在结合我国现有金融监管政策和会计政策的现实状况,分别对会计政策制定机构和金融监管当局提出相关建议,以期对金融监管政策和会计政策做出必要的改进,能够为实现监管目标和会计目标提供更为合理的机制和环境。本文的贡献在于对整个金融领域中相关金融监管政策与会计政策的分离做出梳理,阐述了会计资本与监管资本在银行、证券以及保险三大行业中的差异,分析了分离之后会计政策的改变尤其是公允价值计量属性的运用可能对金融监管造成的影响,并针对影响提出合理建议。金融监管具有较强的实务性,在实际监管工作中会出现各种各样的新情况新问题。针对金融监管政策与会计政策的分离以及分离的影响,由于信息了解渠道和知识结构的限制,本文对所作的分析还不够全面和深入,提出的建议还有局限性,还需要在加强金融理论知识的学习,增进对相关实务的了解后做进一步的研究。

全文目录

摘要  4-6
Abstract  6-11
1. 绪论  11-15
  1.1 研究背景及研究意义  11-12
  1.2 研究内容及方法  12-13
    1.2.1 研究内容  12-13
    1.2.2 研究方法  13
  1.3 本文的贡献与不足  13-15
2. 文献综述  15-19
  2.1 文献综述  15-17
  2.2 现有研究的局限和不足  17-19
3. 金融监管与会计政策的关系  19-36
  3.1 金融监管及其目标  19-28
    3.1.1 金融监管的内涵与边界界定  19-20
    3.1.2 金融监管理论的演化与发展  20-27
    3.1.3 金融监管的目标与作用  27-28
  3.2 会计政策及其目标  28-33
    3.2.1 会计政策的概念  28
    3.2.2 会计准则的定义与内涵  28-29
    3.2.3 会计政策的目标  29-32
    3.2.4 公允价值产生与发展  32-33
  3.3 金融监管与会计政策的关系  33-36
    3.3.1 高效的金融监管依赖于会计政策  33-34
    3.3.2 会计标准是金融监管体系的组成部分  34
    3.3.3 会计政策与金融监管政策之间会产生相互影响  34-36
4. 金融监管政策与会计政策的分离  36-45
  4.1 金融监管政策与会计政策分离的客观必然性  36-38
  4.2 金融监管规定与会计准则的分离  38-45
    4.2.1 银行贷款减值会计与监管拨备的分离  38-39
    4.2.2 保险公司保险合同准备金会计与法定精算规定实现了分离  39-41
    4.2.3 监管资本与会计资本相分离  41-45
5. 分离给会计政策和金融监管带来的影响  45-50
  5.1 分离对会计政策的影响  45-47
    5.1.1 分离能够保证会计准则制定及会计政策选择独立性  45-46
    5.1.2 分离能提高会计透明度  46-47
  5.2 分离后会计政策改变对监管资本的影响  47-48
    5.2.1 对商业银行资本充足率的影响  47-48
    5.2.2 分离对偿付能力监管的影响  48
    5.2.3 分离对净资本监管的影响  48
  5.3 对监管当局和监管手段权威性的影响  48-49
    5.3.1 刚性资本约束机制被软化  48-49
    5.3.2 资产质量真实性检查陷入尴尬  49
  5.4 对金融机构资产质量与风险程度判断的影响  49-50
6. 对我国金融监管和会计政策协调与发展的建议  50-54
  6.1 对会计政策发展的建议  50-52
    6.1.1 加强与金融界的合作与协调  50-51
    6.1.2 提高会计准则的前瞻性和审慎性  51
    6.1.3 加强银行贷款公允价值计量的研究  51-52
  6.2 对金融监管发展的建议  52-54
    6.2.1 充分利用财务报告信息,提高金融监管水平  52
    6.2.2 积极应对会计准则对金融监管带来的不利影响  52-54
参考文献  54-56
后记  56-57
致谢  57

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