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论我国海外投资税收法律制度的完善

作　者: 李华
导　师: 马迁
学　校: 郑州大学
专　业: 法律
关键词: 海外投资税收法律制度现状完善
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

1978年以来,当处于改革开放的初期和中期之时,我国在对外经济领域,主要是作为一个资本输入国。随着这些年来综合国力始终且稳步快速地提升,我国已从单纯的引进外资进入到资本输入与资本输出并行的发展阶段。海外投资是一个国家经济发展、强大的必然表现与要求,反过来海外投资对于国内经济又会产生极大的促进作用,可以说,海外投资构成一国经济的重要组成部分,所以任何国家的政府对本国海外投资采取的是鼓励并加以规范、引导的策略。近些年,我国的海外投资增长迅速,投资区域也日益广泛,对国内经济的发展起到了良好的配合作用。但是,我国尚处于海外投资初期,企业自身存在着资本不足、国际经营能力与经验缺乏等等问题,造成我国海外投资具有产业布局整体低端、盈利水平普遍较低等特点。所以我国今后应从各方面鼓励和规范海外投资的发展,使之对我国经济和社会的总体进步发挥应有的推动作用。其中,完善与海外投资相关的税收法律制度是基础且重要的举措。目前我国的涉外税收法律制度,是着力于本国引进外资为出发点发展并完善起来的,虽然对海外投资已给予了某些扶持与优惠,但从整体上看仍未对我国在国际资本领域中的新定位给予足够重视,所以难以对我国蓬勃发展的海外投资进行良性和有效的规制、引导与管理。海外投资在客观上需要,同时也迫切要求国家充分完善相关的税收法律制度以适应并促进其发展,这就需要我们转变指导思想,对现行的海外投资税收法律制度进行修订与完善。只有如此,才能真正适应当下我国海外投资的发展状况,引导其未来的发展趋势,最终培育出我国世界级的跨国公司,并在国际经济领域中实现国家利益的最大化。本文主要包括四部分内容,具体分述如下：第一部分：当前我国海外投资的发展概况。本章首先对我国海外投资目前发展的概况作了简要介绍,之后在对其进行分析的基础上,提出完善税收法律制度对我国海外投资发展的意义。第二部分：目前我国海外投资税收法律制度的现状。本章对海外投资税收法律制度的具体规定进行了详尽阐述,并对其作出充分而有针对性的分析,从而得出所需改进与完善之处。第三部分：世界上海外投资大国的税收法律制度概要。本章首先对全球各对外投资大国的海外投资税收法律制度中的主要规定作出简要介绍,进而指出各国成熟而有实效的经验对我国的借鉴意义。第四部分：我国海外投资税收法律制度的完善。本章在提出完善海外投资税收法律制度基本原则的基础上,对如何完善我国海外投资税收法律制度提出几点有益但仍有待思索的建议。

全文目录

摘要  4-6
Abstract  6-10
1 引言  10-13
  1.1 研究背景  10
  1.2 文献综述  10-11
  1.3 研究意义  11
  1.4 研究思路和方法  11-13
2 当前我国海外投资的发展概况  13-20
  2.1 当前我国海外投资的发展概况及对其分析  13-15
    2.1.1 当前我国海外投资的发展概况  13-14
    2.1.2 对当前我国海外投资发展状况的分析  14-15
  2.2 完善税收法律制度对我国海外投资发展的意义  15-20
    2.2.1 利于将鼓励海外投资发展的政策予以法制化、常态化  16-17
    2.2.2 利于实现税收利益的重新分配,以引导海外投资的良性发展  17-18
    2.2.3 利于我国培育优质的跨国公司,最终实现国家利益最大化  18-20
3 目前我国海外投资税收法律制度的现状  20-33
  3.1 我国海外投资税收法律制度中的国内有关税法  20-29
    3.1.1 对境外所得进行征税的基本法律规定  20-21
    3.1.2 对境外所得直接抵免方面的法律规定  21-25
    3.1.3 对境外所得间接抵免方面的法律规定  25-26
    3.1.4 对亏损弥补方面的法律规定  26
    3.1.5 境外所得在税收优惠方面的法律规定  26-29
  3.2 我国海外投资税收法律制度中的国际税收协定  29-33
    3.2.1 目前我国对外签订国际税收协定的概况  29-30
    3.2.2 我国已签订的税收协定中存在的问题  30-33
4 世界上海外投资大国的税收法律制度概要  33-41
  4.1 世界上海外投资大国的税收法律制度概要  33-39
    4.1.1 美国的海外投资法律制度  33-36
    4.1.2 法国的海外投资税收法律制度  36-37
    4.1.3 德国的海外投资税收法律制度  37-38
    4.1.4 日本的海外投资税收法律制度  38-39
  4.2 各海外投资大国税收法律制度对我国的借鉴意义  39-41
    4.2.1 较为完备的外国税收抵免制度  39
    4.2.2 导向明确、多种方式的税收优惠措施  39-40
    4.2.3 高度防范对外投资风险,又特别重视降低投资初期风险  40
    4.2.4 重视国际税收协定,通过国家间合作支持本国企业并维护国家权益  40-41
5 我国海外投资税收法律制度的完善  41-52
  5.1 完善我国海外投资税收法律制度的基本原则  41-43
    5.1.1 重视、鼓励和规范,确保"走出去"战略的实现  41
    5.1.2 充分体现投资导向的明确性、多层次性和综合性  41-42
    5.1.3 相对稳定与发展开放并重,努力实现企业和国家利益的最大化  42-43
  5.2 完善我国海外投资税收法律制度的建议  43-52
    5.2.1 对海外投资税收法律制度中国内有关税法的完善  43-48
    5.2.2 对海外投资税收法律制度中国际税收协定的完善  48-52
6 结论  52-53
参考文献  53-56
致谢  56-57
个人简历、在学期间发表的学术论文与研究成果  57

论我国海外投资税收法律制度的完善

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