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我国出口退税问题研究

作　者: 陈姗姗
导　师: 党伟
学　校: 东北财经大学
专　业: 国际贸易学
关键词: 出口退税增值税管理法制
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2007年
下　载: 971次
引　用: 3次
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内容摘要

出口退税作为一项鼓励出口的税收政策，是国际贸易实践中税收协调的结果，也是大多数国家所接受的并为WTO所允许的一种国际惯例。我国现行的出口退税制度从1985年开始建立，至今已有20多年的发展历史。其问，它经过了多次重大改革和调整，并在改革和调整中不断的发展和完善。尽管如此，今天的出口退税制度仍然存在着一些问题，并且随着外界经济环境的发展和变化，又产生了一些新的问题。那么如何解决这些问题，使我国的出口退税制度更加完善，更加促进我国经济的稳定与发展，则是本文研究的重点，也是研究出口退税的意义所在。出口退税的基础和对象是国内产品在生产和流通过程中所征收的增值税和消费税，中国以增值税为主体，因此，本文是以增值税为主要的研究对象。出口退税作为我国外贸体制的一项基本制度，也是国家宏观调控的一项重要手段。它对经济的调节主要是通过与我国的宏观和微观经济的相互作用来实现的。一方面，出口退税政策是国家根据国内的宏观经济形式和各地的生产和出口企业的实际情况来制定和实施。另一方面，出口退税政策实施过程中，对生产和出口企业的生产经营活动会直接发生作用，进而又会间接的对国家的宏观经济形式产生影响。这就是出口退税对经济作用的机理。对它的研究有助于从根本上完善我国的出口退税制度。出口退税政策的制定和实施、出口退税制度的完善都要以完备的法律为后盾。那么，对于出口退税法律问题的研究也是本文研究的重点之一。近几年我国总体上在不断地下调出口退税率，甚至部分产品取消了出口退税，这使很多人认为我国的出口退税制度将被取消。那么研究我国的出口退税制度能否被取消或者是否应该被取消，就成为本文研究的目的之一。通过理论分析以及其他国家的经验借鉴，本文得出结论是我国不可能完全取消出口退税制度，而只是在调整中不断地完善。对于如何进一步完善我国出口退税制度，本文分别从增值税制度，出口退税的管理制度以及法制建设三个方面进行了探讨。本文内容共分六章。第一章为出口退税的一般理论问题，主要介绍出口退税的含义、范围、方法及与其他出口鼓励措施的比较、出口退税的思想渊源和出口退税的基本原则等等。第二章为出口退税对经济的影响分析，分别从宏观经济、产业和微观经济主体(即企业)三个角度进行了分析。第三章为与出口退税相关的法律问题，先归纳总结出国际和国内与出口退税的相关法律规定，之后又研究了我国出口退税的相关法律责任问题。第四章为世界主要国家(地区)的出口退税制度之借鉴，通过世界上一些出口退税制度比较完善的国家(如法国、意大利等等)的出口退税制度的对比，总结出一些可供我国学习和借鉴的经验。第五章为我国出口退税制度的发展及其存在的问题，概述了我国出口退税制度从建立到现在的发展历程，并且分析了现在出口退税制度中存在哪些问题以及问题的发展趋势。第六章如何进一步完善我国出口退税制度，主要是针对第五章我国出口退税制度存在的问题提出一些解决的建议和对策。本文主要采用道理论证和对比论证的方法，中间还穿插着数据和图表分析。创新点主要有两点：一是从宏观经济、产业和企业三个方面来对出口退税的影响进行分析；二是本文中加入了对2007年出口退税大调整的分析论述。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-10
第1章出口退税的一般理论问题  10-18
  1.1 出口退税的含义、范围、方法及与其他出口鼓励措施的比较  10-15
    1.1.1 出口退税的含义  10-11
    1.1.2 出口退税的范围  11-13
    1.1.3 出口退税的方法  13
    1.1.4 与其他出口鼓励措施的比较  13-15
  1.2 出口退税的思想渊源  15
  1.3 出口退税的基本原则  15-18
    1.3.1 公平税负原则  15-16
    1.3.2 属地管理原则  16
    1.3.3 “零税率”原则  16
    1.3.4 宏观调控原则  16-18
第2章出口退税对经济的影响分析  18-26
  2.1 出口退税对国家宏观经济的影响  18-20
    2.1.1 出口货物退税是国家调节宏观经济的重要经济手段  18-19
    2.1.2 从总量分析的角度说明出口退税对宏观经济的影响  19-20
    2.1.3 出口退税对地区经济结构产生的影响  20
  2.2 出口退税对一国产业的影响  20-22
    2.2.1 能源型产业  21-22
    2.2.2 劳密型行业  22
  2.3 出口退税对微观经济主体即企业的影响  22-26
    2.3.1 对生产企业的影响  23-24
    2.3.2 对外贸企业的影响  24-26
第3章与出口退税相关的法律问题  26-34
  3.1 国际上关于出口退税的法律规定  26-28
    3.1.1 《关税贸易总协定》  26
    3.1.2 SCMA──《补贴与反补贴措施协议》  26-28
  3.2 国内关于出口退税的管理、税率调整等法律法规  28-31
    3.2.1 我国现行的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》  28-29
    3.2.2 我国现行的《出口货物退(免)税管理办法(试行)》  29-30
    3.2.3 其他我国每年出台的有关调整出口退税的政策法规  30-31
  3.3 出口退税的相关法律责任  31-34
    3.3.1 出口企业的行政责任  31-32
    3.3.2 出口企业的刑事责任  32-33
    3.3.3 出口退税违章处理  33-34
第4章世界主要国家(地区)的出口退税制度之借鉴  34-43
  4.1 世界主要国家(地区)的出口退税制度  34-39
    4.1.1 法国的出口退税制度  34-35
    4.1.2 意大利的出口退税制度  35-36
    4.1.3 韩国的出口退税制度  36-37
    4.1.4 上述三国及其他国家的出口退税制度之综合对比  37-39
  4.2 各国经验对我国的启示  39-43
    4.2.1 中国不会完全取消出口退税制度  39-40
    4.2.2 各国出口退税制度的可借鉴之处  40-43
第5章我国出口退税制度的发展及其存在的问题  43-54
  5.1 我国出口退税制度的发展历程  43-45
    5.1.1 1994年以前的出口退税制度  43-44
    5.1.2 1994年以后至今，现行出口退税制度的建立与调整  44-45
  5.2 我国出口退税制度存在的问题  45-54
    5.2.1 我国出口退税制度发展至今仍然存在的问题  45-50
    5.2.2 我国出口退税问题的发展趋势  50-54
第6章如何进一步完善我国出口退税制度  54-60
  6.1 进一步完善增值税制度  54-55
  6.2 完善出口退税的管理制度  55-57
    6.2.1 强化征管是完善退税的前提  55-56
    6.2.2 合理确定出口退税率和退税方式  56-57
    6.2.3 加快出口退税信息化建设  57
  6.3 完善出口退税的法制建设  57-60
参考文献  60-64
后记  64-65

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