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利用存货跌价准备进行盈余管理实证分析

作　者: 刘玉
导　师: 张俊民
学　校: 天津财经大学
专　业: 会计学
关键词: 存货跌价准备 盈余管理 操纵性应计利润
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要


2006年2月15日财政部颁布了新的企业会计准则,其中资产减值准则的内容发生了较大变化,主要是舍弃了允许转回长期资产减值的做法,长期资产减值准备一旦计提不得转回。新准则的规定无疑会对上市公司业绩产生重大影响。新的资产减值准则禁止转回长期资产减值准备,并且要求在上市公司财务报表中将减值准备的转回当作重大事项来披露,这样资产减值的“调节器”的功能由双向变为单向,调节功能大大降低,从而使防止公司滥用资产减值调节利润的效果大大增强,能有效地遏制利用长期资产减值准备调节利润来粉饰财务报表的行为。但是此准则仅限制了长期资产的减值准备不得转回,对于存货、应收账款和金融工具等减值准备仍可以继续计提并转回。因此,本文选取2005年至2008年采掘业、房地产业、批发零售业以及制造业676家上市公司为对象,利用截面修正的琼斯模型和对比分析,研究结果表明,新准则变化后,上市公司对存货跌价准备的计提有明显增加的趋势,而存货跌价准备的计提水平又与操纵性应计利润显著负相关,也就是说存货跌价准备是影响报告盈余的重要因素之一,因此,从2007年开始,存货跌价准备对上市公司盈余管理的影响更加显著。由此可以看出,2006年出台的新准则中有关“资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回”的规定,有力的限制了上市公司利用固定资产、无形资产和在建工程等长期资产进行盈余管理,管理层更倾向于利用短期资产减值准备来进行盈余管理,进而,存货跌价准备在盈余管理中的地位更加突出。本文的研究旨在为存货跌价准备对盈余管理的影响以及新准则变化后存货跌价准备在盈余管理中地位的转变提供经验证据,为会计准则的制定提出合理建议并为会计信息使用者对存货跌价准备信息的重视程度提供依据,进而剔除存货跌价准备对会计信息的干扰,做出有利决策。

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
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