学位论文 > 优秀研究生学位论文题录展示

我国上市公司审计机构变更研究

作 者: 顾春景
导 师: 张孝友
学 校: 西南大学
专 业: 会计学
关键词: 审计机构变更 信息披露 审计质量 盈余管理
分类号: F239.4
类 型: 硕士论文
年 份: 2006年
下 载: 38次
引 用: 0次
阅 读: 论文下载
 

内容摘要


近年来,我国的证券市场一直处于低迷状态,特别是上市公司财务舞弊案又频繁曝光,使证券监管部门和广大的投资者开始关注审计机构,加上上市公司变更审计机构的情况日益增多,自然使审计机构变更成为各方瞩目的焦点。上市公司频繁地变更审计机构,其原因为何,用意何在,是否与财务舞弊有关,上市公司是否会利用解聘威胁使审计机构与其审计合谋进而达到财务舞弊的目的,而审计机构在这种威胁下是否妥协,后任审计机构是否为了其经济利益满足上市公司的要求呢?出于对上述问题的关注,本文以2002年度发生审计机构变更的上市公司作为研究样本,进行了以下几个方面的研究:(1)目前上市公司审计机构变更的现状。包括中国注册会计师协会和中国证监会对审计机构变更的监管,中国历年上市公司审计机构变更总揽,以及针对2002年审计机构变更的信息披露情况和统计分析。(2)审计机构变更影响因素的实证分析。基于对2002年变更审计机构原因的统计分析,以2002年度发生审计机构变更的上市公司作为研究样本,并选取从未变更审计机构的上市公司作为对照样本,建立以审计机构变更为因变量,以审计意见类型、财务困境、控股股东变更、审计级差、融资动机和审计费用为解释变量的Logistic回归模型,利用SPSS11.5对模型进行检验和分析。(3)上市公司审计机构变更前后的审计质量的研究。首先分析了审计质量的相关概念,并通过分析证明盈余管理可以作为审计质量的衡量标准,而可操控性应计利润又可以作为盈余管理的度量标准。然后借鉴已有的研究,利用分行业修正的琼斯模型对变更审计机构的上市公司变更当年、变更前两年和变更后两年共五年的可操控应计利润进行实证分析,研究审计质量的差异。通过以上的分析,得到以下研究结论:(1)上市公司变更审计机构的情况仍很严重。(2)变更原因的信息披露质量并没有提高。(3)审计意见、控股股东变更以及财务困境对审计机构变更影响均显著,其中最为显著的是财务困境,然后是审计意见、控股股东变更、再融资动机、审计费用和审计级差特征的作用依次减弱。(4)上市公司因处于财务困境、被出具非标准无保留的审计意见或控股东变更而变更审计机构,以期待与新的审计机构在会计报表方面意见的一致性,但研究结构表明,上市公司并没有达到其预期的效果,审计机构变更前后的审计质量并不存在显著差异。因此,基于以上的研究、分析和结论,分别对证券监管部门、审计机构和投资者提出如下政策和建议:(1)中国证监会作为证券市场的监督机构,应进一步完善我国会计师事务所变更的信息披露,规范信息披露的格式,提高信息披露的及时性,强化信息披露监管,加大惩罚力度。(2)面对上市公司更换审计机构的压力,审计机构应将其视为市场经济条件下,审计市场对审计机构进行选择的正常现象,不应为了避免变更而丧失原则,也就是说在审计过程中仍然应当严格按照独立审计准则及其它法规的要求进行审计工作,恪守职业道德,根据实际情况出具客观的审计报告,而不应屈从于公司审计机构的压力。(3)投资者在投资时首先应该看上市公司是否被冠以ST或*ST,然后注意上市公司会计报告是否为非标准无保留审计意见,特别是那些被出具非标准无保留的审计意见并变更审计机构的上市公司,投资者应该提高警惕。

全文目录


摘要  3-5
ABSTRACT  5-9
文献综述  9-11
第1章 总论  11-13
  1.1 研究问题的提出  11-12
  1.2 研究目的及思路  12
  1.3 研究方法和结构  12-13
第2章 理论基础  13-17
  2.1 代理理论  13-14
    2.1.1 委托人——代理人理论  13
    2.1.2 信息不对称  13-14
  2.2 审计与代理理论  14-15
  2.3 定义的界定  15-17
第3章 目前上市公司审计机构变更现状  17-26
  3.1 中国监管部门对审计机构变更的监管现状  17-21
    3.1.1 中国注册会计师协会对审计机构变更的监管  17-19
    3.1.2 中国证监会对上市公司审计机构变更的信息披露制度及演变  19-21
  3.2 中国历年上市公司审计机构变更总揽  21-22
  3.3 变更的信息披露情况  22-26
    3.3.1 信息披露情况  23
    3.3.2 披露变更原因统计分析  23-26
第4章 审计机构变更影响因素的实证分析  26-34
  4.1 基本假设  26-27
  4.2 研究方法  27-28
  4.3 样本选取  28-29
    4.3.1 资料来源  28
    4.3.2 样本选择  28-29
  4.4 实证分析  29-33
    4.4.1 变量设计  29-31
    4.4.2 描述性统计  31-33
    4.4.3 LOGISTIC回归  33
  4.5 本章小结  33-34
第5章 上市公司审计机构变更前后审计质量差异的实证分析  34-44
  5.1 审计质量与盈余管理  34-38
    5.1.1 审计质量的涵义  34
    5.1.2 盈余管理的相关概念  34-35
    5.1.3 审计质量的衡量标准  35-36
    5.1.4 盈余管理的度量标准  36-38
  5.2 基本假设  38-39
  5.3 研究方法  39-40
  5.4 样本选取  40
    5.4.1 资料来源  40
    5.4.2 样本选择  40
  5.5 实证分析  40-42
    5.5.1 描述性统计  40-42
    5.5.2 变更审计机构公司可操控性应计利润及其变化趋势——审计质量变化  42
  5.6 本章小结  42-44
第6章 研究结论及政策建议  44-47
  6.1 研究结论  44-45
  6.2 政策建议  45-47
    6.2.1 对中国证监会的政策建议  45
    6.2.2 对审计机构的政策建议  45-46
    6.2.3 对投资者的建议  46-47
参考文献  47-49
致谢  49-50
发表论文  50

相似论文

  1. 试论我国创业板市场的风险法律防范,F832.51
  2. 公司治理对审计质量影响的实证研究,F224
  3. 衍生金融工具信息披露研究,F832.51
  4. 食品消费领域消费者知情权法律保护研究,D923.8
  5. 上市公司治理结构与注册会计师审计质量的相关性研究,F276.6;F224
  6. 扭亏上市公司盈余管理手段之间关系的研究,F275
  7. 我国上市公司高管薪酬制度之法律研究,D922.291.91
  8. 信息披露质量评级与财务报表数据的价值相关性,F832.51;F224
  9. 内部控制正面信息披露对盈余价值相关性的影响,F224
  10. 制度环境因素对会计准则执行影响的研究,F233
  11. 创业板上市公司治理结构特征与盈余管理度的相关性研究,F275
  12. 我国投资型保险之投资利益保护问题研究,F842.6
  13. 上市公司股权结构与年报信息修正关系的研究,F832.51;F224
  14. 公司内部治理结构对会计信息透明度的影响研究,F275
  15. 环境审计质量评价指标和方法研究,F239.6
  16. 企业融资结构变动对盈余管理的影响关系研究,F275
  17. 我国家族企业上市公司股权结构对内部控制信息披露的影响研究,F275;F224
  18. 独立董事监督力对会计信息披露违规行为影响的实证研究,F275;F224
  19. 会计信息质量及其对资源配置效率的影响,F832.51;F224
  20. 我国电力企业社会责任信息披露影响因素研究,F426.61
  21. 公司成长性、经营风险与盈余管理,F275

中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
© 2012 www.xueweilunwen.com