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盈余管理的税收成本问题研究

作　者: 翟美佳
导　师: 刘慧凤
学　校: 山东大学
专　业: 会计学
关键词: 盈余管理税收成本广东科龙电器股份有限公司
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
下　载: 135次
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内容摘要

盈余管理问题由来已久,已经成为现代会计理论研究的一个重要领域。税收成本是企业经营的必须支出,它与企业最终的收益痛痒相关。公司在进行盈余管理时,往往面临着财务报告成本与税务成本的权衡。本文从投资者的角度,对广东科龙电器股份有限公司(以下简称科龙公司)1999年至2009年11年间对外公布的年报进行分析,重点考察“盈余管理”的手段和“税收成本”的高低,之所以将注意力放在科龙公司上,是因为科龙公司在11年间有过两次被ST情形,科龙公司为了保住上市资格,具有强烈的盈余管理冲动。分析的结果表明,科龙公司存在着大量的盈余管理行为和财务造假行为。科龙公司通过“非经常项目”和“虚构收入”来达到“扭亏为盈”的目的,“非经常项目”中尤其以通过“减值准备的计提和转回”和“补贴收入”来调整利润最为常见。另外,本文对科龙公司2004年舞弊前后的税收成本进行了统计分析,发现科龙为了获得财务报告收益不惜付出巨额的税收成本,并且大部分是增值税成本。我经过统计分析进一步发现,科龙公司2004年多支付的税金占虚增收入的比例是11.59%,而这个比率远远高于科龙公司2004年当年真正的销售收入税金率为3.06%以及科龙公司1999-2009年平均的销售收入税金率2.77%。上述研究结果将有助于上市公司的利益相关者加深对上市公司盈余管理行为的认识,帮助其辨明真伪,透过“盈利”假象看清其本质,同时也可能会对上市公司的行为产生积极的影响。

全文目录

中文摘要  6-7
ABSTRACT  7-8
1 导论  8-23
  1.1 研究背景和意义  8-9
  1.2 文献综述  9-16
  1.3 相关概念介绍  16-21
  1.4 研究内容与思路  21-22
  1.5 研究方法  22
  1.6 本文的创新点  22-23
2 盈余管理及其成本的初步探析  23-31
  2.1 盈余管理的必然性  23-25
  2.2 盈余管理的可能性  25-26
  2.3 盈余管理的成本  26-27
  2.4 我国上市公司在特定情境下的盈余管理  27-31
3 向上盈余管理手段选择与税收成本关系的深入分析  31-38
  3.1 与税收成本无关的向上盈余管理手段  31-34
  3.2 与税收成本有关的向上盈余管理手段  34-38
4 盈余管理的税收成本统计分析——以科龙公司为样本  38-61
  4.1 科龙公司介绍  38-41
  4.2 科龙公司盈余分布  41-43
  4.3 科龙公司盈余管理手段分析  43-52
  4.4 科龙公司盈余管理的税收成本分析  52-59
  4.5 科龙公司盈余管理的保市动机  59-61
5 主要结论与建议  61-64
  5.1 主要结论  61-62
  5.2 建议  62-64
参考文献  64-68
致谢  68-69
攻读学位期间发表的学术论文和著作目录  69-70
学位论文评阅及答辩情况表  70

盈余管理的税收成本问题研究

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