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股份支付准则、盈余管理及其内部控制自我评价研究

作　者: 郭晶
导　师: 张俊民
学　校: 天津财经大学
专　业: 会计学
关键词: 上市公司股份支付盈余管理内部控制自我评价政策建议
分类号: F224
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
下　载: 206次
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内容摘要

2006年2月15日,财政部颁发了《企业会计准则》,其中《企业会计准则第11号——股份支付》对股份支付的初始确认、计量和披露作出了明确的规定,结束了我国缺乏股份支付准则的历史。在准则中,以股份支付的公允价值进行计量,并且把股份支付的成本计入费用。然而很多上市公司利用此准则进行盈余管理。在实施股权激励的整个过程中,无论是公告前还是公告后,都存在着管理层盈余管理的情况,这严重地影响了公司的长期发展,公司的内部控制制度没有发挥出应有的作用。因此,发展和健全内部控制自我评价制度,及时发现内部控制缺陷在理论上和实践上都有很重要的意义。首先,介绍了股份支付会计处理的方法及股份支付准则产生的经济后果,指出了上市公司执行股份支付存在的主要问题。其次,提出了股份支付内部控制自我评价的整体框架,包括股份支付内部控制自我评价的主体、方法、基本程序和基本内容等。再次,选择2009年度已实施股份支付计划的39家上市公司进行研究。对上市公司执行股份支付计划的情况进行描述分析。最后,对会计盈余质量进行检验,发现执行股份支付的上市公司2009年度存在向上盈余管理的行为。还对会计盈余质量与内部控制评价报告披露的相关性进行研究,回归发现：披露内部控制评价报告有效地促进了会计盈余质量。既然内部控制自我评价报告能够有效的促进会计盈余质量,我们的上市公司就需要加强内部控制自我评价建设,具体表现为应该加强公司治理、加大员工素质的培训和加大对内控评价的投入以及及时地披露内部控制自我评价报告。

全文目录

内容摘要  4-5
Abstract  5-8
第1章导论  8-21
  1.1 研究目的和意义  8-10
    1.1.1 研究目的  8-10
    1.1.2 研究意义  10
  1.2 国内外文献综述  10-21
    1.2.1 股份支付文献综述  10-15
    1.2.2 关于内部控制自我评价的文献综述  15-21
第2章股份支付准则的研究  21-28
  2.1 股份支付准则的制定历程回顾  21-22
  2.2 股份支付准则的经济后果  22-24
  2.3 上市公司执行股份支付的主要问题  24-28
    2.3.1 人为确定股份支付授予日  24
    2.3.2 操纵权益工具公允价值的计算模型  24-25
    2.3.3 随意选择股份支付摊销年限及方法  25
    2.3.4 缺乏有效的公司治理结构  25-26
    2.3.5 缺乏有效的绩效考核制度  26
    2.3.6 股份支付信息披露不完善  26-28
第3章股份支付内部控制自我评价研究  28-34
  3.1 股份支付内部控制自我评价的目标  28-30
    3.1.1 内部控制自我评价的定义  28
    3.1.2 股份支付内部控制自我评价的目标  28-30
  3.2 股份支付内部控制自我评价的整体框架  30-32
    3.2.1 股份支付内部控制自我评价的主体  30
    3.2.2 股份支付内部控制自我评价的方法  30-31
    3.2.3 股份支付内部控制自我评价的程序  31
    3.2.4 股份支付内部控制自我评价的报告  31-32
  3.3 股份支付内部控制自我评价的基本内容  32-34
第4章股份支付内部控制自我评价的实证分析  34-43
  4.1 研究假设  34-35
  4.2 数据来源和样本选择  35
  4.3 模型设定  35-36
    4.3.1 可操纵性利润的求解方法  35-36
    4.3.2 检验内部控制评价报告的披露与盈余管理的关系的模型  36
  4.4 描述性分析与实证检验  36-43
    4.4.1 描述性分析  36-40
    4.4.2 样本公司的盈余管理检验  40-41
    4.4.3 可操控性利润的回归分析  41-43
第5章研究结论与政策建议  43-46
  5.1 研究结论  43
  5.2 政策建议  43-46
    5.2.1 完善股份支付准则及其相关制度  43-44
    5.2.2 完善公司治理结构  44
    5.2.3 加强内部控制自我评价建设  44-46
参考文献  46-49
后记  49

股份支付准则、盈余管理及其内部控制自我评价研究

内容摘要

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