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基于“免疫系统”论的国家审计职能研究

作　者: 马建波
导　师: 沈征
学　校: 天津财经大学
专　业: 会计学
关键词: “免疫系统”论 审计本质 国家审计职能
分类号: F239.44
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
下　载: 310次
引　用: 1次
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内容摘要


国家审计署刘家义审计长在2007年全国审计工作会议上提出了“现代国家审计是经济社会运行的一个免疫系统”的理论。“免疫系统”论是在公共受托责任发展到受托社会责任阶段、我国的社会主义事业由注重经济发展进入到注重经济与社会全面发展的阶段提出来的,作为受托方的政府及其职能部门不仅需要解决发展中出现的经济问题,对于经济发展过程中的出现社会问题也要予以解决。在受托方责任扩大的情形下,传统的经济监督与经济控制已经不能满足作为委托方的社会公众对国家审计职能的要求,国家审计需要作为国家政治体系中的“免疫系统”,由评价政府使用公共资源的经济性、效率性和效果性向识别经济发展中面临的风险转变,从而维护国家安全。通过追溯公共受托责任的演进历程,分析不同的受托责任阶段国家审计发挥的不同作用及其不能适应新阶段的原因,指出了“免疫系统”论的提出背景。采用规范研究的方法深入分析“免疫系统”论下我国国家审计需要具备的新的职能与作用,并对如何发展和完善国家审计的“免疫系统”功能给出了针对性的对策建议。在“免疫系统”论下我国国家审计职能由原来的经济监督和经济控制向预防、抵御和揭示国家经济社会运行中产生的苗头性、倾向性问题,及时发出预警,促进采取预防控制措施,消除风险,清除隐患,保证经济社会系统正常健康地运行。“免疫系统”论发展和创新了对国家审计职能的认识,揭示了国家审计发生、发展的基本规律,全面地分析了国家审计运行机理,丰富了国家审计理论的内容。为建设有中国特色的社会主义审计理论体系做出了重要贡献,极大地提升了审计理论的研究水平,也使现行审计基础理论研究立于新的、更高的学术平台。当然,作为指导国家审计工作的一种新理论,在今后的工作中“免疫系统”论还需要不断地得到丰富和完善,国家审计运行的体制、机制和制度等也需要持续的改进和完善,以适应理论的发展。国家审计成为国家经济社会“免疫系统”的组成部分后,审计范围、审计视角和审计作用均发生了重大变化,这无疑是对现有国家审计的挑战,但这也成为国家审计发展和完善的动力。

全文目录


内容摘要  4-5
Abstract  5-8
第1章 导论  8-14
  1.1 研究背景和意义  8-9
    1.1.1 研究背景  8
    1.1.2 研究意义  8-9
  1.2 国内外研究文献综述  9-12
  1.3 研究框架和研究方法  12
    1.3.1 研究框架  12
    1.3.2 研究方法  12
  1.4 创新之处  12-14
第2章 国家审计本质的变迁及"免疫系统"论的形成背景  14-20
  2.1 受托财务责任与经济监督论  14-15
  2.2 受托管理责任与经济控制论  15-17
    2.2.1 受托管理责任产生的原因  15-17
    2.2.2 经济控制论  17
  2.3 受托社会责任与"免疫系统"论  17-20
    2.3.1 受托社会责任  17-18
    2.3.2 "免疫系统"论  18-20
第3章 国家审计"免疫系统"论的理论分析  20-43
  3.1 "免疫系统"论下国家审计的特质  20-24
    3.1.1 立足建设性,坚持批判性  21
    3.1.2 立足服务,坚持监督  21
    3.1.3 立足宏观全局,坚持微观查处和揭露  21-22
    3.1.4 立足主动性,坚持适应性  22
    3.1.5 立足开放性,坚持独立性  22-24
  3.2 "免疫系统"理论视野下国家审计的职能与作用  24-31
    3.2.1 "免疫系统"理论视野下国家审计的职能  24-30
    3.2.2 "免疫系统"论下国家审计的作用  30-31
  3.3 国家审计"免疫系统"功能与作用的实现路径  31-36
    3.3.1 树立科学审计理念,准确把握审计本质  31-32
    3.3.2 确定重点审计领域,找准审计工作切入点  32-34
    3.3.3 改进审计方式方法,提高审计效率和质量  34-35
    3.3.4 完善审计基础,筑牢审计工作根基  35-36
  3.4 "免疫系统"论的理论贡献  36-43
    3.4.1 "免疫系统"论对国家审计职能的发展创新  37
    3.4.2 "免疫系统"论对审计理论建设的贡献  37-39
    3.4.3 "免疫系统"论对我国审计事业发展的创新与引领  39-43
第4章 国家审计"免疫系统"功能的发展和完善  43-50
  4.1 不断增强并充分发挥"免疫系统"功能  43-48
    4.1.1 积极探索务实高效和充分保障审计独立性的体制  43-44
    4.1.2 努力完善国家审计联系制度和审计结果公开制度  44
    4.1.3 持续改进与各部门的协调机制及国家审计的创新机制  44-45
    4.1.4 夯实可持续发展的根基,不断增强国家审计的"免疫功能"  45-48
  4.2 积极应对面临的新挑战  48-50
    4.2.1 审计范围外延扩大化  48
    4.2.2 审计视角转向维护国家安全  48-49
    4.2.3 审计作用由被动防范向主动预防转变  49-50
第5章 结论  50-51
参考文献  51-53
后记  53

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计 > 国家审计
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