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我国上市公司审计收费影响因素的实证研究

作　者: 叶建中
导　师: 刘斌
学　校: 重庆大学
专　业: 会计学
关键词: 审计收费声誉品牌低价揽客行为客户规模实证研究
分类号: F239.2
类　型: 硕士论文
年　份: 2003年
下　载: 734次
引　用: 17次
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内容摘要

本项研究旨在探讨，现阶段我国上市公司审计收费之影响因素。过去有关我国审计收费的研究并不多见，且多为规范研究。因此，本研究期待采取实证的方法来进行探讨。本文首先回顾了国外的相关文献，其目的在于总结国外已有相关文献的研究方法和结论，以作为发展文章理论分析和研究设计的基础；然后结合我国特有的研究背景，提出了本文的研究假设；最后采用多元回归的方法对742家样本公司进行了实证分析，结果发现：1、事务所声誉品牌对审计收费有着重要影响。研究中，无论将我国事务所区分为"十大"和"非十大"、"五大"和"非五大"，以及进一步将"五大"区分为"天健"和"四大"，仍然发现事务所规模与审计收费显著正相关，并且"天健"的估计参数比"四大"的估计参数大。2、影响审计收费的因素有上市公司的规模、上市公司附属子公司家数、应收款项占总资产的比例以及事务所所在地。其中，上市公司的规模是影响审计收费最重要的因素。另外我们还发现，上市公司风险因素对审计收费的影响并不显著，反映风险因素的四个虚拟变量只有基于避亏动机的盈余管理虚拟变量与审计收费显著相关，说明我国现阶段的审计收费中并不存在风险溢价。3、事务所在初次签约时的审计收费并不存在价格折扣，但在异地审计时审计收费则存在着价格折扣。说明我国事务所的低价揽客行为现象更多地发生在事务所为了占领外地审计市场。

全文目录

中文摘要  4-5
英文摘要  5-8
1 绪论  8-14
  1．1 研究动机  8-10
  1．2 研究问题  10-11
  1．3 国内外研究现状  11-13
    1．3．1 国外研究现状  11-12
    1．3．2 国内研究现状  12-13
  1．4 论文结构  13-14
2 相关文献综述  14-24
  2．1 大会计师事务所是否收取更高审计公费的证据  14-17
    2．1．1 Simunic（1980）的研究  14-15
    2．1．2 其他学者的研究  15-17
  2．2 “低价揽客行为”问题（Low balling）  17-22
    2．2．1 “低价揽客行为”是否存在  18-20
    2．2．2 “低价揽客行为”是否会有损注册会计师的独立性  20-22
  2．3 小结  22-24
3 研究设计  24-39
  3．1 研究假设  24-26
  3．2 理论框架——审计收费模型的建立  26-27
  3．3 操作性变量的设定  27-35
    3．3．1 控制变量的设定  27-33
    3．3．2 研究变量的设定  33-35
  3．4 研究方法  35-36
  3．5 资料来源与样本选择  36-39
    3．5．1 资料来源  36
    3．5．2 样本的选择  36-37
    3．5．3 样本特征  37-39
4 实证结果与分析  39-49
  4．1 描述性统计分析  39-41
  4．2 事务所声誉品牌对审计收费影响之分析  41-46
  4．3 上市公司审计公费影响因素之分析  46-47
  4．4 “低价揽客行为”的实证结果分析  47-49
5 研究结论与后续建议  49-52
  5．1 研究结论  49-51
    5．1．1 基本结论  49-50
    5．1．2 其他结论  50-51
  5．2 研究的局限性  51
  5．3 研究的后续建议  51-52
致谢  52-53
参考文献  53-56
附录  56

我国上市公司审计收费影响因素的实证研究

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