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社会保险基金审计监管的研究

作　者: 魏星
导　师: 罗朝晖
学　校: 西南财经大学
专　业: 会计学
关键词: 社会保险基金社会保险基金的审计监管基金征缴和支出运营和管理养老保险基金医疗保险基金审计程序和方法审计效果评价
分类号: F842.6
类　型: 硕士论文
年　份: 2007年
下　载: 645次
引　用: 7次
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内容摘要

2006年,中国最具有轰动效应的经济案件,自然非“上海社保大案”莫属。从上海社保基金的约1/3(32亿人民币)被拆借挪用给民营企业收购高速公路权益的消息传出,到上海市委书记陈良宇被免职,再到国家统计局局长邱晓华涉嫌上海社保案接受中纪委的审查……与之相关的一切消息,无一不是国内外媒体关注的焦点。社会保险基金是社会保障制度的物质基础,意义重大,它是“社会的稳定器”。它运转的成败不仅关系到广大参保人与相关利益者的权益,更关系到整个社会的安全和稳定。虽然社会保险基金是由相关经办机构经办,但基金不属于经办机构所有,基金不能为社会保险经办机构直接创造或取得经济价值,而行政、事业、企业单位财务管理活动中的资金可以为其创造或实现经济价值。社会保险经办机构只是代行政府职能的基金收支活动管理的主体,其与行政、事业、企业单位的财务管理具有差异性。社会保险基金和国家财政有密切关系。社会保险基金是国家财政宏观调控的重要杠杆,社会保险基金客观上要求国家财政参与社会保险基金的分配和管理。社会保险基金的运行成败也影响到国家财政。因为参保人数增加,社会保险基金的数目逐渐庞大,这部分基金的出现的问题也越来越多。有些个人或小团体不顾国家法纪,去触摸“高压线”,导致社会保险基金被违法挪用或占用,被隐瞒,被虚报,被转移等。再者,我国的社会保险基金审计监管本来就落后于世界发达国家,也没有关于社会保险基金审计监管专门的法律。审计机构庞大,有些工作人员闲置,资源浪费。审计人员专业技能水平低,无法胜任越来越有难度的工作。所以,社会保险基金的审计监管变得那么迫切。通过信息收集技术和信息分析技术对社会保险基金征缴,支出,运营,管理过程中的合法性,真实性,正确性,安全性等进行审计监管。重视对养老金,医疗保险金,生育和工伤保险基金的审计监管。有效率的社会保险基金审计监管可以保证社会保险基金的正常运行,保证以安全性为前提,合理和合法的获取社会保险基金的收益。社会保险基金审计的基本程序主要包括:审计准备、制定审计方案、实施审计,全面调查评估和出具审计报告、后续审计等。审计结果还要经过定量指标分析和定性指标分析来进行科学的评价。这需要专业的评估、精算公司完成。理论来源于实践,理论指导实践。在实践中检验理论的正确性,并修正理论。社会保险基金审计监管的讨论会对实际工作产生指导和帮助。审计人员在社会保险基金审计监管的实际工作中又有了新疑惑,新问题,拿到理论上讨论,丰富了理论知识,扩大了社会保险基金审计监管的理论范围。这是一个相互促进的过程,使社会保险审计监管的研究更有意义。第一章,阐明社会保险基金的范畴,社会保险基金审计监管的内容,特征等基本理论;指出社会保险基金审计监管的地位和作用。明确对社会保险基金审计监管的认识,注意以下几个方面:第一,是要明确社会保险审计监督的主次作用认识,走出认识上的误区。第二,是明确对社会保险审计监督职能的认识。第三,是明确审计监督工作在整个保险基金管理工作中的重要性。第二章,对国内外的社会保险基金审计监管加以比较。先是对美国,法国及英国的社会保险基金审计监管的政策,方法,法律等方面的阐述。要看到法律的效用,有些国家的社会保险监管机构拥有对违法人进行法律制裁的权利。然后是对我国社会保险基金审计监管的发展沿革的陈述。可见,我国虽然有很多这方面的暂行条例,但还没有特别为社会保险基金审计监管制定的法律。接着,指出我国社会保险基金审计监管方面表现出的问题。具体有社会保险基金管理体制不统一,基金管理难以协调、法制不健全,管理缺乏规范;基金未纳入国家及地方政府的统一预算,缺乏统筹安排,基金分散,难以产生效益;现收现付的筹资模式难以渡过“老龄时期”,“代际转嫁”方式将出现支付危机、缺少可供选择的投资工具,基金保值困难等;审计工作人员素质低,专业技能不能胜任越来越有难度的工作;社会保险会被违法占用,违法挪用等。针对这些情况,应该大力加强社会保障基金的监督和管理。第三章,说明社会保险审计基金审计的程序和方法。社会保险基金审计程序主要包括:审计准备、制定审计方案、实施审计,全面调查评估和出具审计报告、后续审计等。审计方法主要有信息收集方法和信息分析方法。定量和定性分析,静态和动态分析,专业技术与经验相结合,提高审计质量。第四章,提出改进社会保险基金审计监管方面的建议。建议为在社会保险基金征缴和支出,运营,管理过程中的审计监管;养老保险基金,医疗保险基金,生育和工伤保险的审计监管;改进我国社会保险基金的会计信息披露制度;完善社会保险基金审计监管机构,提高社会保险审计机构人员素质,有利于完善社会保险的审计监督;有效的运用舆论和媒体力量,提高审计质量;促进社会保险基金审计法的建立,为审计工作提供法律保证。每一个审计过程中都有不同的审计内容和范围,在正文中有详细论述。还要注意社会保险基金审计监管实际工作中的重点:加强审计项目管理,合理确定审计重点;加强调查测试,明确审计工作重点;加强延伸审计,确保审计工作效果;加强信息化建设,实行动态监管。加强跟踪检查,提高审计成果质量。第五章,阐述社会保险基金审计监管工作的绩效评价体系。包括评价方法,评价依据,评价指标等方面,最后还要提出评价结果应该写成报告形势已证明审计效力。以后,我国还可以建立自己的数据库,利用电脑数据处理技术来完成一定的评估。本文的研究重点在于社会保险基金的审计现状分析,社会保险基金的审计方法,社会保险基金审计监管工作的绩效评价。本文的观点是,完善我国社会保险基金的审计监管应贯穿于社会保险基金征缴,支出,投资运营,管理的全过程;同时又要考虑到社会保险基金的构成险种,采取相应的审计监管;社会保险基金审计监管的方法和程序也是保证社会保险基金审计监管质量的重要因素,社会保险基金的审计监管又必须有严格的评价方法,评价修正审计结果,审计结果应该书面化,提供给信息需求者。本文的主要创新是在通过社会保险基金的运行过程和社会保险基金的内容来提出完善我国社会保险基金审计监管的建议;提出多层次的审计监管;实行动态监管,定期将社会保险会计和审计信息透明化,公众化,接受公众的监督;另外注意了社会保险审计结果的落实;提出审计结果的评价结果应该书面化,网络化。本文的研究过程是从抽象到具体的过程,本文的特点如下:第一,从社会保险基金的基本理论和社会保险基金审计监管的基本理论出发,引出问题——社会保险基金的审计监管问题。第二,注重社会保险基金审计过程,审计方法,审计评价方法和标准。这些方面都作了详细的论述。第三,本文力求有层次感,能说明问题。

全文目录

中文摘要  3-7
ABSTRACT  7-9
前言  9-11
1. 社会保险基金审计监管的基本理论  11-14
  1.1 社会保险基金的范畴  11
  1.2 社会保险基金审计监管的定义，对象及范围  11-12
  1.3 社会保险基金审计监管的特征  12-13
  1.4 要正确认识审计监督在社保工作的地位、作用  13-14
2. 国内外社会保险基金审计监管的比较  14-19
  2.1 西方社会保险基金审计监管的经验和问题  14-16
  2.2 中国社会保险基金审计监管政策的发展沿革  16-17
  2.3 我国的社会保险基金审计监管的现状及存在问题  17-19
3. 社会保险基金审计的程序和方法  19-24
  3.1 社会保险审计的基本程序  19-20
  3.2 社会保险审计的方法  20-24
4. 改善我国社会保险基金审计监管现状的具体建议  24-38
  4.1 加强针对社会保险基金过程的审计监管  24-30
  4.2 加强针对社会保险基金的内容审计监管  30-33
  4.3 改进我国社会保险基金的会计信息披露制度  33-35
  4.4 完善社会保险基金审计监管机构，提高社会保险审计机构人员素质  35-36
  4.5 有效的运用舆论和媒体力量  36
  4.6 注意社会保险基金审计监管实际工作中的重点  36-38
5. 改革我国社会保险基金审计监管绩效评价体系  38-42
  5.1 社会保险基金审计监管的评价依据  38
  5.2 社会保险基金审计监督评价方法，重点和效果  38-42
6. 结语  42-43
参考文献  43-45
后记  45-46
致谢  46-47
在读期间科研成果目录  47

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