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新会计准则下的公允价值计量问题研究

作　者: 纪晓明
导　师: 贾守华
学　校: 沈阳大学
专　业: 会计学
关键词: 会计准则公允价值计量方法经济学
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要

j随着国际经济形势和经济环境的变化发展,历史成本计量模式的弊端开始逐渐暴露,并遭到越来越多的质疑和批评。为弥补历史成本的缺陷,公允价值计量模式由于能够及时全面地反映现时和未来经济环境的变化而备受青睐。近年来,公允价值的相关问题一直是国际会计学界所研究的热点和难点问题。然而,我国学术界对公允价值的研究则刚刚起步,实务界对于公允价值计量的具体应用也仅处于探索阶段。2006年2月15日,我国财政部发布了包含1项基本准则和38项具体准则在内的新的企业会计准则体系,公允价值的重新引入和大范围应用是新会计准则体系的一大亮点,充分体现了我国与国际会计准则体系的趋同。然而,时至今日,公允价值理论的很多方面,特别是公允价值的获取(计量方法)以及公允价值的可靠性问题仍无定论。尤其在2008年爆发的金融危机中,公允价值甚至被指责为加剧动荡的“帮凶”,学术界进而掀起了新一轮关于公允价值的激烈争论。对此,如何辩证地认识公允价值计量属性,如何正确地看待金融危机对于公允价值计量带来的影响,如何进一步加强对公允价值会计理论和实务的研究与探索,如何推进公允价值计量在我国新会计准则体系下的合理应用就显得尤为重要。基于以上问题,本文第一部分介绍论文的选题背景,对国内外公允价值的研究及应用情况进行回顾,并对研究内容、研究目的及意义进行简要说明；第二部分从公允价值基本理论问题入手,介绍了会计计量和计量属性的含义,阐述了公允价值的内涵和特征,并对公允价值与其他几种计量属性的关系及公允价值的性质问题进行了详细地分析；第三部分对公允价值会计的核心问题——公允价值的计量方法进行深入研究,在论述了公允价值计量原则和计量程序的基础上,详细分析了公允价值计量的主要方法：市价法、重置成本法、现值法和估价技术法,并对各类具体项目公允价值的计量方法问题进行了探讨；第四部分运用经济学的均衡价格理论、交易费用理论和博弈理论对公允价值及其在我国的具体应用过程进行了分析,为会计理论研究开辟了一个新的视角；第五部分针对2008年发生的金融危机,通过本文分析得出公允价值并非加剧金融危机的真正原因,金融危机并未动摇公允价值计量基础的结论,并提出了关于完善公允价值会计体系的建议；第六部分论述了公允价值在我国应用的必要性和可行性,并对公允价值计量在新会计准则下的应用现状进行了分析。在此基础上,指出了公允价值在我国应用过程中所面临的问题,并有针对性地提出相应的解决对策。通过本文的研究,希望能够对丰富公允价值的基本理论、完善公允价值的计量方法以及推进公允价值的具体应用起到一定的指导和促进作用。

全文目录

摘要  5-7
Abstract  7-13
1 绪论  13-23
  1.1 选题背景  13-15
    1.1.1 现实背景  13-14
    1.1.2 理论背景  14-15
  1.2 国内外研究现状  15-22
    1.2.1 国外研究现状  15-18
    1.2.2 国内研究现状  18-22
  1.3 研究内容  22
  1.4 研究目的及意义  22-23
2 公允价值基本理论  23-34
  2.1 会计计量及计量属性  23-25
    2.1.1 会计计量  23
    2.1.2 计量属性  23-25
  2.2 公允价值的定义及特征  25-27
    2.2.1 公允价值的定义  25-26
    2.2.2 公允价值的特征  26-27
  2.3 公允价值的理论基础  27-30
    2.3.1 公允价值符合现代会计目标的决策有用观  27-28
    2.3.2 公允价值符合相关性与可靠性的质量特征  28
    2.3.3 公允价值符合现金流量制及现值理念  28-29
    2.3.4 公允价值符合会计要素的本质特征  29-30
  2.4 公允价值与其他相关概念的关系  30-34
    2.4.1 公允价值与特定个体价值的关系  30
    2.4.2 公允价值与其他计量属性的关系  30-34
3 公允价值的计量方法及具体应用  34-58
  3.1 公允价值计量的原则和程序  34-38
    3.1.1 公允价值计量的原则  34-35
    3.1.2 公允价值计量的程序  35-38
  3.2 公允价值的计量方法——市价法  38-42
    3.2.1 运用市价法的前提条件  38-39
    3.2.2 选择具有可比性的参照物  39-40
    3.2.3 市价的选择与调整  40-42
  3.3 公允价值的计量方法——重置成本法  42-44
    3.3.1 运用重置成本法的前提条件  42
    3.3.2 重置成本法的评估程序  42-44
  3.4 公允价值的计量方法——现值法  44-47
    3.4.1 应用现值确定公允价值的原则  45
    3.4.2 现值计算的传统法  45-46
    3.4.3 现值计算的期望现金流量法  46-47
  3.5 公允价值的计量方法——期权定价模型法  47-50
    3.5.1 运用期权定价模型的假设条件  48
    3.5.2 期权定价模型的定价方法  48-50
  3.6 各类具体项目公允价值的计量方法  50-58
    3.6.1 金融资产公允价值的计量  50-53
    3.6.2 金融负债公允价值的计量  53-54
    3.6.3 存货公允价值的计量  54-55
    3.6.4 固定资产及无形资产公允价值的计量  55-57
    3.6.5 其他项目公允价值的计量  57-58
4 公允价值计量的经济学分析  58-67
  4.1 市场均衡价格与公允价值的关系  58-61
    4.1.1 市场均衡价格的形成机制  58-59
    4.1.2 市场均衡价格与公允价值的关系  59-60
    4.1.3 单个交易主体的均衡价格与公允价值的关系  60-61
  4.2 交易费用与公允价值的关系  61-64
    4.2.1 交易费用概述  61-62
    4.2.2 交易费用与公允价值的关系  62-64
  4.3 公允价值在我国应用过程中的博弈分析  64-67
    4.3.1 博弈论概述  64-65
    4.3.2 公允价值在我国的一波三折——利益各方多次博弈的现实选择  65-67
5 金融危机对于公允价值计量的启示  67-73
  5.1 从公允价值角度解读金融危机  67-68
  5.2 公允价值并非加剧金融危机的真正原因  68-69
  5.3 金融危机并未动摇公允价值计量的基础  69-70
  5.4 建立切实可行的应急机制  70-72
  5.5 金融危机对于公允价值计量在我国应用的影响  72-73
6 公允价值在我国应用过程中面临的问题及对策  73-84
  6.1 公允价值在我国应用的必要性、可行性及应用现状分析  73-76
    6.1.1 公允价值在我国应用的必要性  73
    6.1.2 公允价值在我国应用的可行性  73-74
    6.1.3 公允价值在我国的应用现状  74-76
  6.2 公允价值在我国应用过程中所面临的问题  76-79
    6.2.1 公允价值的获取方法及选择问题  76-77
    6.2.2 公允价值的可靠性与可验证性的协调问题  77
    6.2.3 与公允价值的应用相配套的外部环境问题  77-78
    6.2.4 公允价值计量的盈余管理及税收问题  78
    6.2.5 企业财会人员和社会中介机构所面临的挑战  78-79
  6.3 推进公允价值计量在我国应用的对策  79-84
    6.3.1 完善公允价值会计理论体系  79-80
    6.3.2 积极构建有利于公允价值推广和应用的外部环境  80-81
    6.3.3 加强企业内部环境建设,为公允价值的应用提供保证  81-82
    6.3.4 努力提高会计人员的道德水平和专业素质  82-84
7 结论  84-87
  7.1 本论文的主要观点  84-85
  7.2 本论文的创新之处  85
  7.3 本论文的不足及未来研究方向  85-87
参考文献  87-91
在学期间研究成果  91-92
致谢  92

新会计准则下的公允价值计量问题研究

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