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美的集团内部审计制度改进研究

作　者: 曾巧
导　师: 王善平
学　校: 湖南大学
专　业: MPAcc
关键词: 美的集团 民营企业 内部控制 内部审计制度
分类号: F426.6
类　型: 硕士论文
年　份: 2008年
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内容摘要


经过了改革开放以来的高速发展,中国民营企业普遍面临着后续增长乏力、无法与跨国公司正面竞争的局面,民营企业的管理、决策、监督仍依赖于创始人,内部控制风险在外部环境恶化的情况下日益膨胀,如何保证企业的长治久安,并在市场竞争中不断成长是每个民营企业都亟需解决的问题。本文从内部控制的角度,阐明了民营企业发展到一定规模后必须理顺公司治理结构,建立完善的内控机制,并将内部审计治理作为内控建设中的重要工作。本文对美的集团的内审制度进行了深入分析,并以联想、华为两家民营企业为参照,发现美的集团内审体制目前存在组织体系分散、审计独立性不强、审计业务缺乏规划、审计队伍素质不够高、审计技术落后等问题,这种审计体制将无法支撑美的集团2010年销售规模达1000亿、集团向财务控制型管理模式转型的发展需求。针对这些问题,本文提出了可行性的解决方案:2-3年内“立足财效,兼顾流程”,条件成熟后再“超越监督,引入咨询”,分阶段实现审计职能的提升,既强化监督又输出管理服务。具体措施包括提高内部审计组织上的独立性、加强内部审计人员的专业能力、在风险评估的基础上制定年度审计计划确定审计项目、制定内部审计标准流程和规范、改进现有内部审计操作等。本文的研究结果可直接运用于美的集团内审工作中,具备一定的理论价值与实务操作的现实意义。

全文目录


摘要  5-6
ABSTRACT  6-9
插图索引  9-10
附表索引  10-11
第1章 绪论  11-15
  1.1 研究背景与意义  11-12
  1.2 相关文献综述  12-13
    1.2.1 内部审计的治理效果  12
    1.2.2 我国的内部控制建设与内部审计制度  12-13
    1.2.3 我国民营企业的内部控制建设与内部审计制度  13
  1.3 研究内容与框架  13-15
第2章 内部审计、内部控制与公司治理  15-23
  2.1 内部审计的涵义与职能定位  15-17
    2.1.1 内部审计的涵义  15
    2.1.2 内部审计的职能  15-16
    2.1.3 我国内部审计机构的科学定位  16-17
  2.2 内部审计与内部控制  17-21
    2.2.1 内部控制的制度演进  17-19
    2.2.2 内部审计在内部控制中的功能与定位  19-20
    2.2.3 内部审计与全面风险管理  20-21
  2.3 内部审计与公司治理  21-23
    2.3.1 公司治理的涵义  21-22
    2.3.2 内部审计在公司治理中的作用  22-23
第3章 我国民营企业内部审计的整体性研究  23-32
  3.1 民营企业内部审计的运行机制  23-25
    3.1.1 民营企业内部审计的特点  23
    3.1.2 民营企业内部审计产生的动因  23-24
    3.1.3 民营企业内部审计运行框架  24-25
  3.2 民营企业内部审计的现状  25-28
    3.2.1 民营企业内部审计已取得的成绩  25-26
    3.2.2 民营企业内部审计存在的问题  26-28
  3.3 完善民营企业内部审计的总体建议  28-32
    3.3.1 发挥协会作用  29
    3.3.2 找准职能定位  29
    3.3.3 完善制度建设  29-30
    3.3.4 改善机构设置  30
    3.3.5 提高执业质量  30-31
    3.3.6 拓展审计领域  31-32
第4章 美的集团内部审计制度：比较与借鉴  32-45
  4.1 美的集团的组织管理制度  32-34
    4.1.1 集团的发展历程  32
    4.1.2 集团组织管理的变革  32-33
    4.1.3 集团目前的组织架构  33-34
  4.2 美的集团内部审计制度现状分析  34-38
    4.2.1 集团内部审计的发展历程  34-35
    4.2.2 集团内部审计体系的现状  35-36
    4.2.3 集团内部审计体系存在的问题  36-38
  4.3 民营企业内部审计制度的比较研究  38-42
    4.3.1 联想集团的组织模式与内部审计制度  38-40
    4.3.2 华为公司的组织模式与内部审计制度  40
    4.3.3 内部审计制度比较的基础分析  40-42
  4.4 内部审计制度比较研究的启示  42-45
    4.4.1 审计制度为顺应公司治理结构而调整  43
    4.4.2 审计制度建设应引入风险管理理念  43
    4.4.3 审计标准化建设要持之以恒  43-45
第5章 美的集团内部审计制度的改进建议  45-56
  5.1 改进的内部审计制度方案  45-50
    5.1.1 改进原则与改进方案  45-48
    5.1.2 改进方案的可行性分析  48-50
  5.2 改进方案的核心内容：业务模式的调整  50-52
    5.2.1 业务模式调整的主要内容及目标  50-51
    5.2.2 业务调整面临的主要问题与解决对策  51-52
  5.3 改进方案的保障机制：组织体系的调整  52-56
    5.3.1 体系调整的方向及目标  52-54
    5.3.2 组织调整中的主要矛盾与解决思路  54
    5.3.3 考核模式的建设思路  54-56
结论  56-58
参考文献  58-61
致谢  61

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