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价值目标视角下的我国个人所得税法完善研究

作　者: 黄健
导　师: 宋槿篱
学　校: 湖南大学
专　业: 法律
关键词: 公平效率价值目标个人所得税完善
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要

近几年来,在社会各界大力呼吁改革个人所得税法的背景下,全国人民代表大会对个人所得税法分别于2005年和2007年进行了两次修订,但改革的幅度非常之小,仅把工薪阶层纳税人每月税前费用扣除额从实施了25年之久的800元,顺次提升至1600元、2000元。毫无疑问,对个人所得税法进行细枝末节式的修改不足以抹去其在实现税收公平和税收效率两大价值目标方面的硬伤,所以,我国现行个人所得税法急需进行更大范围、更深层次地改革。首先,现行个人所得税法把组织财政收入作为其首要功能,相应地将税收效率价值置于优先地位,导致税负比较集中于工薪阶层纳税人,使中低收入的工薪阶层税负较重;其次,当前个人所得税法采用分类所得税制模式,存在相当数量的制约税基扩大因素、滞后的税前费用扣除办法、不适当的税率设置和有缺陷的征管制度,这些问题造成了个人所得税法两大价值目标——税收公平和税收效率实现得不理想。针对个人所得税法目前出现的问题,可以采取如下解决方案:一方面,以调节收入差距作为个人所得税法的首要功能,相应地将税收公平价值摆在突出位置;另一方面,采用综合所得税制模式,采取有效制度措施扩大税基,借鉴国外成功经验改革税前费用扣除办法,简化税率结构,降低边际税率,建立健全个人所得税征收管理制度。价值目标视角下的个人所得税法完善,要更加注重调节居民收入差距、更加注重提高税收公平价值,同时也不忽视促进税收效率价值,沿着降低税负和强化征管这两条主线,张扬宪法的人权保障精神。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-9
第1章绪论  9-14
  1.1 本课题的学术背景及理论与实际意义  9-10
  1.2 国内外文献综述  10-13
  1.3 研究内容和研究方法  13-14
第2章个人所得税法的价值目标  14-20
  2.1 个人所得税法的价值目标  14-17
    2.1.1 法的价值  14-15
    2.1.2 个人所得税法的主要价值目标  15-17
  2.2 个人所得税法的功能定位与价值目标  17-20
    2.2.1 个人所得税法的主要功能  17-19
    2.2.2 个人所得税法功能定位及其与价值目标的关系  19-20
第3章现行个人所得税法与价值目标的偏离  20-28
  3.1 个人所得税法的功能定位与价值目标发生了偏离  20
  3.2 分类所得税制模式背离了量能课税原则和税收公平价值  20-21
  3.3 相当数量的制约税基扩大的因素影响了税收公平价值  21-22
  3.4 税前费用扣除标准不足以体现税收公平价值  22-24
  3.5 复杂的税率结构和过高的边际税率降低了税收效率价值  24-25
  3.6 现行征管制度的缺陷影响了价值目标的实现  25-28
第4章以公平价值为导向完善我国个人所得税法  28-37
  4.1 调节收入差距作为个税法的首要功能  28
  4.2 逐步采用综合所得税制模式  28-29
  4.3 采取有效法律措施扩大税基  29-31
  4.4 借鉴国外经验改革费用扣除标准  31-34
    4.4.1 国外个税法的税前费用扣除办法  31
    4.4.2 国外税前费用扣除办法的启示  31-34
  4.5 简化税率结构和降低边际税率  34-35
  4.6 建立健全个人所得税征管制度  35-37
结论  37-39
参考文献  39-41
附录 A 我国分税制改革以来税收与同期GDP 数据  41-44
致谢  44

价值目标视角下的我国个人所得税法完善研究

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