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我国上市公司现金流量分析的指标体系研究

作　者: 诸岩霞
导　师: 戚聿东
学　校: 首都经济贸易大学
专　业: 工商管理
关键词: 财务管理现金流量指标体系上市公司青岛海尔
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2007年
下　载: 784次
引　用: 3次
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内容摘要

现金流量表所揭示的信息是企业的现金流量,企业的现金流量是反映企业流动性最强的内容,可以用于直接分析和评价企业的变现能力和偿债能力。我国使用现金流量表的时间不长,而随着经济的不断发展现金流量在反映企业经营状况的过程中变得越来越重要。而长期以来以权责发生制会计为基础设计的现有的财务分析指标体系,主要是以利润为导向的,着重分析企业的获利能力,而这种分析体系本身是有缺陷的,而利用现金流量的一些指标来分析一个企业的经营情况则可以适当的弥补这些缺陷,更有利于经营者和投资者和债权人了解企业真实的财务状况,为合理的编制现金计划、组织现金调度、合理节约地使用现金创造条件,也有利于评价企业的未来现金流量,做出投资和信贷决策。本文从现金流量表的基本概念入手,介绍了现金流量表的组成内容和编制方法。然后总结了有关于现金流量分析指标的中外文献资料,列出了大量有关于利用现金流量评估公司价值、对企业未来进行预测的现有比较常用的分析指标。通过分析比较这些常用的指标,本文总结出了包括经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量分析的一整套指标。接下来,本文整理了青岛海尔公司近六年来的资产负债表、利润表和现金流量表的数据并将其利用上面的指标体系进行分析,得出了海尔公司近年来的赢利能力、现金充足能力、现金偿债能力、收益质量、投资活动及筹资活动的各项分析,并提出了一些海尔公司在发展过程中应该注意的事项,不但应关注利润的增长,规模的扩大,还应关注现金流量,如果海尔公司不能尽快改善公司近几年现金流量一直为负值的现象,对公司的发展是不利的。本文最后把用现金流量指标体系进行分析的结论与利用传统指标体系分析得出的结论进行了对比。发现有一些结果是不一致的,这说明原有以利润为中心的财务管理指标体系是有缺陷的。而对现金流量的分析可以适当的弥补这些缺陷,因此本文得出的结论和整理的指标体系无疑对分析上市公司的财务状况有着一定的可操作性和现实意义。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-10
1 导论  10-14
  1.1 本文研究的意义  10-12
    1.1.1 本文的一般性理论意义  10
    1.1.2 本文的实践意义  10-11
    1.1.3 传统财务分析指标体系的不足  11-12
  1.2 研究的方法、思路和组织结构  12-14
    1.2.1 研究方法  12
    1.2.2 研究思路  12
    1.2.3 组织结构  12-13
    1.2.4 本文特色  13-14
2 文献综述  14-29
  2.1 现金流量表的概述  14-16
    2.1.1 国外现金流量表的演变  14
    2.1.2 国内现金流量表的演变  14
    2.1.3 现金流量表的基本内容简介  14-15
    2.1.4 现金流量表的编制方法  15-16
  2.2 国内外有关现金流量分析指标的文献  16-23
    2.2.1 国外有关现金流量分析指标的文献  16-18
      2.2.1.1 现金流量相关指标对评估公司价值方面的研究  16
      2.2.1.2 用比率分析公司的现金流量表  16-17
      2.2.1.3 关于现金流量对企业未来的预测能力的研究  17-18
    2.2.2 国内有关现金流量分析指标的文献  18-23
      2.2.2.1 财务管理由以利润为中心逐渐转变为以现金流量为中心  18-20
      2.2.2.2 以现金流量为核心的财务管理目标体系结构  20-21
      2.2.2.3 有关上市公司现金流量的分析指标  21-23
  2.3 上市公司现金流量分析的指标体系概括  23-29
    2.3.1 现金流量分析指标体系需要改进的不足之处  23-24
    2.3.2 构建现金流量比率指标的原则  24-25
    2.3.3 现金流量指标体系概括  25-29
      2.3.3.1 经营活动的现金流量分析指标及其意义  25-27
      2.3.3.2 投资活动的现金流量分析指标及其意义  27
      2.3.3.3 筹资活动的现金流量分析指标及其意义  27-28
      2.3.3.4 小结  28-29
3 案例分析  29-35
  3.1 青岛海尔(600690)公司简介  29
  3.2 青岛海尔公司现金流量各项指标分析  29-33
    3.2.1 公司的赢利能力分析  29-30
    3.2.2 公司的现金充足能力分析  30-31
    3.2.3 公司的现金偿债能力分析  31
    3.2.4 公司的收益质量分析  31-32
    3.2.5 公司投资活动的现金流量分析  32
    3.2.6 公司筹资活动的现金流量分析  32-33
  3.3 根据以上数据分析得出的结论和对策  33-35
    3.3.1 数据分析所得的结论  33-34
    3.3.2 由以上结论作出的对策和建议  34-35
4 研究结论及其对中国上市公司的推广价值  35-37
  4.1 研究结论  35
    4.1.1 现金流量分析与传统财务分析的结果对比见表4-1  35
    4.1.2 研究结论  35
  4.2 研究的不足与局限  35-37
致谢  37-38
参考文献  38-40
附录A: 青岛海尔公司2000年至2005年的资产负债表数据  40-43
附录B: 青岛海尔公司2000年至2005年的利润表数据  43-45
附录C: 青岛海尔公司2000年至2005年的现金流量表数据  45-48
附录D: 青岛海尔公司传统财务分析指标数值一览表  48-49
详细摘要  49-54

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