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研发费用资本化披露动机及其会计信息含量研究

作　者: 王姝芸
导　师: 朱军生
学　校: 上海交通大学
专　业: 会计学
关键词: 会计信息含量研发费用资本化开发支出会计方法选择
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

企业研究与开发能力是企业未来成长的内动力,越来越多的企业开始注重研发投入,研发能力也成为投资者判断公司投资价值的重要因素之一。国际上对于研发支出的披露主要有全部费用化,全部资本化,有条件的资本化三种,我国在2006年前采用的是全部费用化,2006年我国出台新会计准则,允许企业将开发阶段中符合条件的支出确认为无形资产。本文利用此次准则变动的契机,选取了市场上研发能力较强的生物医药行业和电子信息行业上市公司为研究对象,对这几年来资本市场上披露研发费用资本化的企业进行了动机分析,从公司规模,利润指标,市场风险,研发力度等研究披露开发支出科目公司的特征,研究得出研发力度越强的公司披露研发费用资本化动机越强,同时企业会利用研发费用资本化进行利润粉饰的行为,但在债务契约和政治成本上未做考虑。其次,本文通过实证研究方法,参考Fehham-Ohlso模型,深入分析了研发费用资本化对于会计信息含量的影响,研究得出研发费用资本化有利于提高研发费用的信息含量,同时开发支出本身对股价的变动也有较好的解释能力,表明此次准则的颁布的确有利于提高资本市场会计信息含量。

研发费用资本化披露动机及其会计信息含量研究

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