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国际金融工具准则的修订对我国的影响研究

作　者: 宁科
导　师: 陈文铭
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 金融工具分类和计量预期影响应对策略
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
下　载: 251次
引　用: 2次
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内容摘要

国际金融工具会计准则(IAS39)自公布以来被公认为最复杂的会计准则,虽然多年来会计理论界和实务界一直致力于对金融工具会计准则的修订,但仍未从根本上解决其过于复杂的问题。2007年国际金融危机爆发,在规则层面上暴露了金融工具会计准则过于复杂的缺陷。为了解决这个问题,2009年11月12日IASB颁布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS9),对金融工具进行了全新的分类,这标志着以IFRS9取代IAS39的第一阶段工作的完成。在国际金融危机的背景下,IFRS9是对金融工具会计准则的改进,是对会计准则一致性和可比性的提高,是对会计信息系统的进一步稳固与完善,是对财务信息质量的进一步保证。我国现行金融工具会计准则体系包括2006年财政部颁布的《企业会计准则》中的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(CAS22)、《企业会计准则第23号——金融资产转移》(CAS23)、《企业会计准则第24号——套期保值》(CAS24)和《企业会计准则第37号——金融工具列报》(CAS37)。以2007年金融危机爆发为契机,在IASB和FASB联手修订国际金融工具会计准则的背景下,我国于2009年9月2日发布了《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同路线图(征求意见稿)》,旨在考虑我国自身实际国情的基础上,于2011年实现会计准则的持续全面趋同。IFRS9的颁布无疑会对我国金融工具会计准则的修订产生重大影响。一方面,在我国会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同的背景下,我国需借鉴IFRS9对我国金融工具会计准则进行修订。另一方面,在修订我国金融工具会计准则时,需要做到具体问题具体分析,充分考虑我国的实际国情,制定出符合我国国情的金融工具会计准则。本文首先讨论了IFRS9新修订后的内容及其产生的影响和我国现行金融工具会计准则的现状,特别是我国现行金融工具会计准则存在的问题。然后通过引入我国上市公司实际年报数据来分析我国采用IFRS9的预期经济结果,并且从我国的实际国情出发提出我国在会计准则国际趋同过程中的应对策略。本文共包括以下五个部分：第一部分,介绍了本文的研究背景及选题意义,并阐述了国外准则制定机构的准则修订进程以及我国国内学者的理论研究成果。第二部分,通过对国际金融工具会计准则修订前后的比较,阐述了准则的变化之处并讨论其变化可能产生的影响。第三部分,探讨我国上市公司执行我国现行金融工具会计准则的现状,特别是我国现行金融工具会计准则存在的问题。第四部分,先通过引入我国上市公司实际年报数据来分析我国采用IFRS9的预期经济结果,然后从我国的实际国情出发提出我国在会计准则国际趋同过程中的应对策略。第五部分,对全文进行了概括与总结,并预测国际和我国金融工具会计准则的未来发展趋势。本文在总结我国专家学者理论研究成果的基础上,预期我国采用IFRS9将金融资产由四分类转换成两分类可能产生的影响,包括资产构成的变化、采用公允价值计量项目的变化及其将对利润产生的重大影响。不仅分金融业和非金融业来进行分析,还对具体发生变化的金融资产项目进行分析,并对分析的结果提出我国可以采取的应对策略。本文以规范性研究方法为主,同时为了更准确直观的说明问题,引用了一些数据进行分析。本文的研究是基于国际上对金融工具会计准则修订的最新成果,同时分析我国现行金融工具会计准则的现状,特别是其存在的问题。根据国际金融工具会计准则修订的最新动态,引用数据分析IFRS9对我国上市公司可能产生的预期影响,并提出我国在会计准则国际趋同过程中的应对策略。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-9
1 绪论  9-16
  1.1 研究背景与选题意义  9-10
    1.1.1 研究背景  9-10
    1.1.2 选题意义  10
  1.2 文献综述  10-14
    1.2.1 国外文献综述  11-12
    1.2.2 国内文献综述  12-14
  1.3 研究框架与研究方法  14-16
2 IFRS9的修订内容及其评述  16-26
  2.1 金融工具的分类  16-20
    2.1.1 金融工具的分类标准  16-18
    2.1.2 金融工具的重分类  18-19
    2.1.3 金融工具分类变化产生的影响  19-20
  2.2 金融工具的计量  20-26
    2.2.1 金融工具的初始计量  21
    2.2.2 金融工具的后续计量  21-23
    2.2.3 有关计量的特殊情况  23-24
    2.2.4 金融工具计量变化产生的影响  24-26
3 我国现行金融工具会计准则的现状  26-35
  3.1 分类的判断标准  26-28
  3.2 公允价值计量模式的应用情况  28-31
  3.3 重分类的问题  31-33
    3.3.1 禁止重分类的金融资产  31-32
    3.3.2 与长期股权投资的重分类  32-33
  3.4 首次执行企业会计准则产生的问题  33-35
4 我国金融资产两分类的预期经济结果及其应对策略  35-46
  4.1 由四分类转换为两分类的预期经济结果  35-42
    4.1.1 对我国金融业上市公司的预期影响  35-38
    4.1.2 对我国非金融业上市公司的预期影响  38-42
  4.2 我国的应对策略  42-46
    4.2.1 结合具体国情修订与完善我国的会计准则  42-43
    4.2.2 完善公司的治理结构  43-44
    4.2.3 加强风险控制  44
    4.2.4 加快会计人才队伍建设  44-46
5 结论与展望  46-48
  5.1 全文结论  46-47
  5.2 研究展望  47-48
参考文献  48-51
后记  51-52

国际金融工具准则的修订对我国的影响研究

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