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基于委托模式的审计独立性研究

作　者: 李晴晴
导　师: 田昆儒
学　校: 天津财经大学
专　业: 会计学
关键词: 审计独立性 审计委托模式 委托代理人 审计师
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要


独立性是现代审计的重要元素,是注册会计师审计的灵魂。影响审计独立性的因素有很多,其中现行失衡的审计委托关系是造成审计独立性缺失的重要因素。纵观一系列财务舞弊和审计失败案例可以得出其根源在于现代审计委托模式中“实际委托人”的缺位。独立审计不仅涉及注册会计师也涉及到企业的经营者和管理者等多方,当注册会计师提供的审计服务经常发生质量问题时,不仅需要从提供审计服务的审计者身上找原因,更需要从审计服务的制度安排上找不足,并从制度的改进上彻底解决问题的根源,因此,需要从改进现有的审计委托模式来解决审计独立性缺失的问题。文章首先阐述了审计委托模式的理论基础及审计委托模式的发展历程,在此基础上对我国上市公司的审计委托模式进行研究,包括我国上市公司审计委托模式的现状、存在的问题及其原因分析。并对目前我国上市公司现行的审计委托模式改革方案——财务报表保险模式、审计委员会模式及证券交易所招投标模式分别进行了阐述及优缺点分析。经过比较研究分析,针对目前我国上市公司审计委托模式的缺陷,提出了“选聘分离”的审计委托模式。最后对“选聘分离”的审计委托模式进行了概述,并且对该模式中由中注协公开招标聘用注册会计师进行博弈分析,并论述了该委托模式应注意的问题。通过对ST创智科技公司审计失败案例的分析,进一步论述了现行审计委托模式的缺陷,阐述了若采用“选聘分离”的审计委托模式可起到的作用,论证了改革现行审计委托模式的必要性及采用“选聘分离”审计委托模式的优越性。

全文目录


内容摘要  4-5
Abstract  5-10
第1章 导论  10-17
  1.1 研究背景  10
  1.2 研究目的和意义  10-11
  1.3 研究思路及研究方法  11
    1.3.1 研究思路  11
    1.3.2 研究方法  11
  1.4 本文创新之处  11-12
  1.5 文献综述  12-17
    1.5.1 审计独立性的研究综述  12-13
    1.5.2 政策法律条文研究综述  13-14
    1.5.3 审计委托模式研究综述  14-17
第2章 审计委托模式的相关研究  17-23
  2.1 审计委托模式的理论基础  17-19
    2.1.1 受托经济责任论  17
    2.1.2 委托代理理论  17-18
    2.1.3 信息不对称论  18
    2.1.4 冲突论  18-19
  2.2 审计委托模式的发展历程  19-21
    2.2.1 合伙制企业下的审计委托模式  19-20
    2.2.2 股份制公司下的审计委托模式  20-21
  2.3 审计委托模式对审计独立性的影响  21-23
第3章 我国上市公司审计委托模式的现状、存在的问题及分析  23-34
  3.1 我国上市公司审计委托模式的现状  23-24
  3.2 我国上市公司审计委托模式存在的问题  24
  3.3 我国上市公司审计委托模式存在的问题的原因分析  24-26
    3.3.1 审计委托权移位  24-25
    3.3.2 公司治理不完善  25-26
    3.3.3 注册会计师行业竞争激烈,处于卖方市场  26
  3.4 我国上市公司现行审计委托模式的方案比较分析  26-32
    3.4.1 财务报表保险模式  26-29
    3.4.2 审计委员会模式  29-30
    3.4.3 证券交易所招投标模式  30-32
  3.5 本章小结  32-34
第4章 构建新的上市公司审计委托模式  34-44
  4.1 建立"选聘分离"委托模式的缘由分析  34-36
    4.1.1 审计委托模式的博弈分析过程  34-36
    4.1.2 增加第四方审计关系人  36
  4.2 "中注协-审计委员会"共同参与的"选聘分离"委托模式概述  36-39
    4.2.1 "选聘分离"委托模式的构建思路  36-37
    4.2.2 中注协公开招标博弈分析  37-39
  4.3 "中注协-审计委员会"共同参与的"选聘分离"委托模式的优势  39-40
  4.4 "选聘分离"委托模式应注意的问题  40-41
  4.5 案例分析  41-44
    4.5.1 案例概述  41-42
    4.5.2 本案审计委托模式的分析  42-43
    4.5.3 "选聘分离"审计委托模式可以起到的作用  43-44
第5章 本文的结论、政策建议及不足  44-47
  5.1 结论  44
  5.2 政策建议  44-46
    5.2.1 完善公司治理结构  44-45
    5.2.2 强化行业自律,提高监管水平  45-46
    5.2.3 完善审计收费制度  46
    5.2.4 充分发挥政府职能,提高事务所防范风险的能力  46
  5.3 本文的不足  46-47
参考文献  47-50
致谢  50

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
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