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基于公司内部治理和内部控制的盈余管理研究

作　者: 秦琨
导　师: 秦志敏
学　校: 东北财经大学
专　业: 财务管理
关键词: 盈余管理内部治理内部控制委托代理理论
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

最近几年,我国很多上市公司受到证监会的监督与检查。从调查结果可以看出,有相当一部分的企业中存在着利用财务数字掩盖报表信息的现象,从而达到操纵利润、控制股票价格的情况。同时,有很多的研究材料显示出,广义的盈余管理在我国上市公司存在的现象十分普遍。因为存在盈余管理行为,直接导致财务信息的相关性和可靠性急剧降低,阻碍了资本市场中使资源得到优化配置的进程,错误地引导投资者以及其他相关者对策略的选择,影响了资本市场朝着健康的方向运作发展。企业内部治理以及盈余管理存在着一样的基石——“委托代理”理论,也决定了盈余管理和企业内部治理二者之间相互作用,相互影响。对企业内部治理进行深入探讨,确定其是否真正地约束上市公司盈余管理的行为,才能更加准确地完善企业的各项政策,使我国证券市场更加迅速地向正确的方向发展。而完善企业内部控制制度,可以有效地维护投资者的合法权益、确保会计信息的真实性和可靠性、维护资本市场有序运行。本文从公司治理结构、公司内部控制与盈余管理的相互影响关系出发,在完善内部控制和公司内部治理的基础上,提出了防范公司过度盈余管理的方法：第一,建立健全的内部治理结构,具体措施包括：加强董事会的独立性,尤其是强化独立董事在董事会中的作用；优化我国上市公司的股权结构,减少“一股独大”的现象；加强监事会的监督职能,建立独立监事制度。第二,完善企业内部控制体系,具体措施包括：建立经理人市场机制,对经理人行为进行激励和约束；对内部人控制现象予以严格限制；明确企业内部控制的目标。

全文目录

摘要  2-3
Abstract  3-7
1 绪论  7-11
  1.1 研究背景与研究意义  7-9
    1.1.1 研究背景  7-8
    1.1.2 研究意义  8-9
  1.2 研究内容及研究框架  9-11
    1.2.1 研究内容  9-10
    1.2.2 研究框架  10-11
2 国内外相关研究成果综述  11-15
  2.1 国外研究成果综述  11-13
  2.2 国内相关研究成果综述  13-15
3 相关理论基础  15-35
  3.1 内部治理相关理论基础  15-22
    3.1.1 公司治理的定义  15-17
    3.1.2 公司内部治理的内容  17-19
    3.1.3 内部治理与盈余管理关系的理论基础  19-22
  3.2 内部控制相关理论基础  22-27
    3.2.1 内部控制概念  22-24
    3.2.2 内部控制的目标  24-26
    3.2.3 内部控制的要素  26-27
  3.3 盈余管理相关理论基础  27-35
    3.3.1 盈余管理的概念  27-28
    3.3.2 盈余管理产生的原因  28-31
    3.3.3 盈余管理的动机和方法  31-35
4 企业内部治理、内部控制和盈余管理的关系  35-43
  4.1 盈余管理与公司内部治理关系  35-37
    4.1.1 企业内部治理结构影响盈余管理  35-37
    4.1.2 盈余管理影响企业内部治理结构  37
  4.2 内部控制与企业内部治理的关系  37-40
    4.2.1 内部控制与企业内部治理的联系  37-38
    4.2.2 内部控制和企业内部治理的区别  38-40
  4.3 公司内部治理和内部控制与盈余管理的关系  40-43
5 改善盈余管理的政策建议  43-47
  5.1 通过完善内部治理提出盈余管理的政策建议  43-45
    5.1.1 对董事会的独立性进行加强  43-44
    5.1.2 提倡优化企业股权结构  44-45
    5.1.3 确定监事会的约束和监督职能  45
  5.2 通过完善内部控制提出盈余管理的政策建议  45-47
    5.2.1 对内部人控制情况进行约束  45-46
    5.2.2 确定企业内控的目标  46
    5.2.3 创建经理人市场制度  46-47
参考文献  47-50
后记  50-51

基于公司内部治理和内部控制的盈余管理研究

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