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套期会计准则问题研究

作　者: 黄柯文
导　师: 王河流
学　校: 集美大学
专　业: 会计学
关键词: 套期保值套期会计套期会计准则衍生金融工具
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

无论是其制定还是执行,套期会计准则一直是各会计准则之中的难点,随着由全球衍生金融工具的迅猛发展和企业风险管理需要的加强而引起的套期保值业务的激增,套期会计准则的重要性越发突显。2008年全球金融危机之后,套期会计准则的修订成为了会计界的热点问题。然而,套期保值业务在我国的应用还不算广,虽然我国有套期会计准则,但是对此准则的应用并不多见,而且该准则与其他国家的套期会计准则一样,也存在着执行难度大,适用范围小等问题。美国是世界上最早发布套期会计准则的国家,国际会计准则委员会(下面简称为IASB)的套期会计准则则是当今世界范围内影响最广的套期会计准则,除此之外,二者的套期会计准则之间存在着一种借鉴与合作的关系,因此,本文主要以美国会计准则委员会(下面简称为FASB)与IASB的套期会计准则为研究对象,结合套期会计准则制定的原理,重点探讨套期会计准则存在的问题以及准则在套期关系指定、套期会计核算以及套期会计信息披露三方面的准则演进路线和背景,同时应用博弈论和案例分析相结合的方法进行解释,最终为我国的套期会计准则建设提供借鉴。首先,本文从会计核算和信息有用性的角度进行论述,结合案例分析,肯定了套期会计存在的必要性。然后,本文对套期会计准则的起源与发展进行了分析,认为套期会计准则起源于衍生金融工具准则,是衍生金融工具准则的补充与特例。与此同时,本文还对FASB与IASB所发布的套期会计准则进行了整理和介绍,为后续的研究打下了基础。接下来本文分别对套期关系指定、套期会计核算以及套期会计信息披露三个方面的准则制定依据、套期会计准则存在的问题以及准则的演进情况和背景进行了分析和总结,并总结和评价了2008年金融危机之后FASB与IASB对套期会计准则修订的最新进展。最后,本文用博弈论的方法对准则演进的原因进行了解释和递推,认为套期会计的主要趋势是简化,套期会计准则演进的主要趋势是原则化。据此对我国套期会计准则的修订与执行提出了几点建议,认为我国套期保值业务市场以及套期会计准则的发展仍处于初级阶段,在与国际会计准则趋同的大趋势下,要保证套期会计准则的实施,必须要加强具体指导,并同时加强技术上的培训与道德上的宣传和教育。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-9
第1章引言  9-17
  1.1 选题的背景和意义  9-10
  1.2 国内外研究现状及分析  10-14
    1.2.1 国外文献综述  10-11
    1.2.2 国内文献综述  11-13
    1.2.3 对现有文献的评价  13-14
  1.3 论文结构概述  14-15
  1.4 名词定义界定  15-17
    1.4.1 衍生金融工具会计与衍生金融工具会计准则的定义界定  15-16
    1.4.2 套期会计与套期会计准则的定义界定  16-17
第2章套期会计存在的必要性  17-20
  2.1 从会计核算的角度看套期会计存在的必要性  17
  2.2 从信息有用性的角度看套期会计存在的必要性  17-20
第3章套期会计准则的起源与发展现状  20-25
  3.1 套期会计准则的起源  20-21
  3.2 套期会计准则的发展现状  21-25
第4章套期会计准则的具体问题研究  25-38
  4.1 套期关系指定问题研究  25-31
    4.1.1 套期关系指定问题的原理  26-29
    4.1.2 套期关系指定准则存在的问题和准则演进  29-31
  4.2 套期会计核算问题研究  31-34
    4.2.1 套期会计核算的原理  31-32
    4.2.2 套期会计核算准则存在的问题  32-34
    4.2.3 套期会计核算准则的演进与评价  34
  4.3 套期会计信息披露问题研究  34-35
    4.3.1 套期会计信息披露准则的具体要求以及存在的问题  34-35
    4.3.2 套期会计信息披露准则的改进方案  35
  4.4 对套期会计准则最新进展的介绍与评价  35-38
第5章 FASB 与IASB 的套期会计准则演进历史给我国准则建设的启示  38-45
  5.1 套期会计准则演进的博弈论分析  38-41
    5.1.1 准则制定问题中的博弈论分析  38-39
    5.1.2 套期会计准则演进的博弈论分析  39-41
  5.2 套期会计准则演进历史给我国准则建设的启示  41-45
    5.2.1 我国套期会计准则建设的历史与现状分析  41-42
    5.2.2 FASB 和IASB 的套期会计准则演进历史给我国准则建设的启示  42-45
第6章结语  45-47
  6.1 论文结论  45-46
  6.2 本文的创新点  46
  6.3 本文的不足之处  46-47
致谢  47-48
参考文献  48-51
在学期间发表的学术论文  51

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