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企业所得税税率制度合法性研究

作　者: 周宇
导　师: 陈少英
学　校: 华东政法大学
专　业: 法律
关键词: 企业所得税 税率制度 合法性
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要


现代意义上的法治国家的兴起以征税合法化作为其开端,同时征税合法化也是导致西方宪政运动的直接动因。西方社会从税收专制社会到税收民主社会经历了一段漫长而曲折的发展历程。随着税收法律体系的日益完备,税法基本理念的深入人心,在此基础之上所建立起来的公共财政国家已经在政治制度方面趋于成熟、稳定,同时在经济、文化等各项社会制度方面也得以顺利的推进与展开,而这一切都是以合法征税作为其基石。改革开放以来,我国的税收法治取得了长足的进步。自1994年分税制改革开始,税法体系日益充实与丰富,立法水平不断提高,其中尤以企业所得税的立法发展进程最为引人注目。税率制度作为税法制度的核心内容,在一国的税法体系中亦具有十分重要的地位,一直以来都受到了学者与专家的重视与热议,因此,笔者欲以企业所得税税率制度为中心,从法律的角度展开思路。纵观目前国内税法学研究的现状可以发现,研究方法和内容还比较宏观和粗放,对于基本原则和基本概念的研究较多,而与税法具体制度相结合的实践性研究较少,其中对于合法性的研究主要还集中于税收法律主义原则方面;另一方面,对于税率制度的研究又多出现在财政经济学或税收学的相关领域,从法律角度切入的较少。究其原因,主要有两点:一是与研究者知识结构上的缺陷有关,经济学者难以有法律的思维方式,无法打开思路,而法律学者又缺乏税收经济学的相关知识,研究起来底气不足;二是与我国目前经济社会发展现状不无关系,由于过分强调以经济建设为中心,所以难免会忽视法律层面上的公平、正义等价值。鉴于以上的诸多原因,笔者决定拓展思路,重新认识,打通法学与经济学的阻隔,选取企业所得税法作为视角,以合法性为中心进行分析与研究。全文首先以税率制度的历史发展和经济学含义为切入点,并进而对其法律内涵进行分析,以此引出对企业所得税税率制度合法性的思考。第二部分在对合法性概念进行税法意义上的界定之后,又分别采用法律规范分析与价值分析的方法,结合具体的税法原则和案例进行税率合法性分析。第三部分则先重申对于该问题进行研究的三个理论前提,最后提出三个方面的完善建议。全文分析过程层层深入,条分缕析,以点带面,并综合运用规范分析、实证分析、比较分析和历史分析的方法,将税法理论与税收实践相结合,试图以合法性为视角对税率制度进行一个较为深入的探究与思考。同时,笔者也自知理论功底浅薄,在许多问题的把握上难免会考虑不周,对于许多重大理论问题的论述显得力不从心,因此还需要进一步努力来不断提高自己的研究能力。

全文目录


摘要  3-5
Abstract  5-9
引言  9
第一章 税率制度一般原理  9-19
  第一节 西方近代意义上的税法兴起  9-10
  第二节 税率制度引入及其法律内涵  10-15
    一、经济意义上的税率制度  10-12
    二、法律意义上的税率制度  12-15
  第三节 我国企业所得税税率制度的历史沿革  15-19
    一、我国古代税收思想的源流简介  15-17
    二、我国现行企业所得税税率制度发展历史  17-19
第二章 现行企业所得税税率制度的合法性分析  19-33
  第一节 合法性概念的法律内涵分析  19-21
  第二节 合法性问题的税法维度分析  21-23
    一、税收行为性质理论的发展脉络  21
    二、税收法律主义的宪法条文辨析  21-23
    三、合法性问题的税法维度  23
  第三节 税率制度合法性的法律规范分析  23-29
    一、法律保留原则与所得税税率制度合法性分析  23-25
    二、法律优位原则与所得税税率制度合法性分析  25-27
    三、信赖保护原则与所得税税率制度合法性分析  27-29
  第四节 税率制度合法性的法律价值分析——以量能课税原则为重点  29-33
    一、量能课税原则为实现税率制度合法性的根本原则  29
    二、量能课税原则的法理学分析  29-31
    三、国内学者关于量能课税原则的基本观点及评价  31-33
第三章 完善企业所得税税率制度合法性的思考  33-43
  第一节 企业所得税税率制度合法性的前提  33-37
    一、两权分离的确立  33-34
    二、独立的税收法律体系的建立  34-35
    三、税收法律主义原则的建立  35-37
  第二节 企业所得税税率形式完善的思考  37-38
  第三节 企业所得税税率水平调整和完善的思考  38-41
    一、降低企业所得税税率是对中国传统轻税思想的继承  38-39
    二、降低企业所得税税率有利于涵养税源、扩大税基  39
    三、有利于缓解当下的经济危机对于企业的不利影响  39-40
    四、降低企业所得税税率有利于进一步贯彻税法基本原则  40-41
  第四节 企业所得税税率制度立法体制完善的思考  41-43
    一、立法权限的横向分配  41-42
    二、立法权限的纵向分配  42-43
结语  43-44
参考文献  44-46
致谢  46-47

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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