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现代风险导向审计在我国会计师事务所的应用研究

作　者: 高翠霞
导　师: 李瑛玫
学　校: 哈尔滨工程大学
专　业: 技术经济及管理
关键词: 现代风险导向审计会计师事务所审计风险重大错报风险模糊综合评价
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要

2006年2月15日,财政部正式发布了48项注册会计师执业准则,自2007年1月1日起在所有会计师事务所实施,这标志着我国新的审计准则体系已经确立。新审计准则体系的最大特点之一是启用了新审计风险模型,推行现代风险导向审计。现代风险导向审计模式要求注册会计师以更开阔的视野去发现被审计单位会计报表中的重大错报行为,从而减少审计失败的风险。由于多方面原因,在审计实践中,我国实施现代风险导向审计模式遇到了很多障碍,为此,本文在借鉴国内外最新研究成果的基础上,对现代风险导向审计在我国会计师事务所的应用进行了深入研究。现代风险导向审计在我国还是一个新兴课题,在我国独立审计机构里,中小型会计师事务所占的比重较多,它们在运用现代风险导向审计方法时存在着诸多问题和不足。本文从研究现代风险导向审计的相关理论入手,通过对我国会计师事务所现代风险导向审计的调查,分析其在我国应用的现状,总结现代风险导向审计在我国会计师事务所应用不足的具体原因,并提出重大错报风险的评估是现代风险导向审计应用的主要技术难点。在审计工作中,注册会计师难以把握对被审计单位的重大错报风险的评估问题。为了解决重大错报风险的准确评估问题,本文根据现代风险导向审计模式和模糊综合评价方法的特点,构建出重大错报风险模糊综合评价模型,实现重大错报风险的定量评估,并结合实例分析了重大错报风险模糊综合评价模型在审计实务中的运用,为重大错报风险的客观评估提供了参考。最后,结合现代风险导向审计在我国应用不足的具体原因,提出可行性较强的推进现代风险导向审计在我国应用的对策和建议。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-11
第1章绪论  11-25
  1.1 研究背景、目的及意义  11-13
    1.1.1 研究背景  11-13
    1.1.2 研究目的和意义  13
  1.2 国内外研究现状  13-21
    1.2.1 国外研究现状  13-17
    1.2.2 国内研究现状  17-20
    1.2.3 国内外研究现状评述  20-21
  1.3 写作思路和研究方法  21-23
    1.3.1 写作思路  21-23
    1.3.2 研究方法  23
  1.4 创新之处  23-25
第2章现代风险导向审计相关基础理论  25-34
  2.1 审计风险理论  25-28
  2.2 审计模式发展的三个阶段  28-31
  2.3 现代风险导向审计的特征  31-33
  2.4 本章小结  33-34
第3章我国会计师事务所现代风险导向审计的应用现状分析  34-46
  3.1 现代风险导向审计在我国的应用现状  34-39
    3.1.1 现代风险导向审计在审计实践中的应用范围较小  34-35
    3.1.2 现代风险导向审计的应用主体和应用对象集中于"大型"  35-38
    3.1.3 多数中小型会计师事务所采用传统的审计导向模式  38-39
  3.2 现代风险导向审计在我国应用不足的原因分析  39-44
    3.2.1 多数中小型事务所不具备相应的风险意识和风险控制能力  40
    3.2.2 大多数注册会计师不具备相应的综合素质  40-41
    3.2.3 被审计单位缺乏有效的经营管理机制  41-42
    3.2.4 现代风险导向审计应用存在较大的技术难题  42
    3.2.5 受会计师事务所的成本效益因素制约  42-43
    3.2.6 会计师事务所的外部法律体系不健全  43-44
  3.3 本章小结  44-46
第4章现代风险导向审计的重大错报风险评估模型的构建  46-65
  4.1 重大错报风险评估指标体系的构建  46-50
    4.1.1 重大错报风险评估指标体系构建的原则  46-47
    4.1.2 重大错报风险评估指标体系的设计  47-50
    4.1.3 重大错报风险评估指标权重的确定  50
  4.2 重大错报风险的模糊综合评价模型构建  50-56
    4.2.1 重大错报风险评估方法的选择依据  50-51
    4.2.2 重大错报风险模糊综合评价步骤  51-56
  4.3 重大错报风险评估模型的应用过程  56-64
    4.3.1 审计案例概况  56-58
    4.3.2 对重大错报风险的评估  58-63
    4.3.3 模型应用结果分析  63-64
  4.4 本章小结  64-65
第5章推行现代风险导向审计的对策建议  65-70
  5.1 提高注册会计师的执业素质  65-66
    5.1.1 提高注册会计师的综合知识水平  65-66
    5.1.2 加强审计人员对新的审计模式的理解  66
  5.2 会计师事务所加强自身建设  66-67
    5.2.1 健全会计师事务所的内部控制  66
    5.2.2 做好新的审计风险准则的衔接和培训工作  66-67
    5.2.3 加快信息库建设速度  67
    5.2.4 开发风险评估软件及其他辅助审计软件  67
  5.3 加强外部执业环境建设  67-68
    5.3.1 完善公司治理结构  67-68
    5.3.2 改善审计的整体法制环境  68
  5.4 本章小结  68-70
结论  70-71
参考文献  71-75
攻读硕士学位期间发表的论文和取得的科研成果  75-76
致谢  76-77
附录 A  77-80
附录 B  80-84

现代风险导向审计在我国会计师事务所的应用研究

内容摘要

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