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基于公平视角我国个人所得税征管改革研究

作　者: 沈昱池
导　师: 经庭如
学　校: 安徽财经大学
专　业: 财政学
关键词: 公平视角个人所得税课税模式纳税人征管人
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2014年
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内容摘要

1980年9月10日第五届全国人大通过的《中华人民共和国个人所得税法》作为我国个人所得税征收的里程碑,到2013年,我国的个人所得税取得了充分的发展。个人所得税占税收总额的比重逐步提高,从1998年的3.4%增加到2012年的5.8%。在94税改之后,个人所得税税制逐渐科学统一,相关的个人所得税的征管工作也同步在强化,在个人所得税征管方面的改革取得了一些成效：通过全员全额申报制度强化了对所有收入者的监管力度,降低偷逃税款的概率；通过自行申报等一系列措施加强了对高收入者的监控管理；结合信息技术增强了征管信息化建设,强化了征管手段、征管公平,提高了征管效率；征管部门的征管人员素质也有了一定的提高,一定程度提升了纳税服务水平；与社保、工商等部门建立起协税的网络、定期的个人所得税纳税宣传等都有效地提高了纳税人的纳税遵从度。但是由于近些年个人所得税费用扣除数的连续提高、改变税率结构等减税措施的作用下,2012年我国个人所得税实现收入5820.24亿元,同比下降3.9%,比上年增速回落29.1个百分点①。在个人所得税的征收三十多年里,对于个人所得税征管观念、手段得取得了重要的成效。但是,现有的个人所得税税制与征收管理都不完善,虽然现在国家已明确指出“实行综合和分类相结合的个人所得税制度”是今后我国个人所得税的发展方向,但征管方法并没有适应社会经济发展、居民收入提高和税制的改革同步发展。因此,在税制与征管是相互联系、密不可分的分析下本文基于公平视角对我国个人所得税征管进行规范改革研究。第一章,绪论。主要介绍了基于公平视角个人所得税征管规范改革研究的选题背景,选题所产生的理论意义与现实意义,国内外有关三种税制模式的文献综述,并从三个角度分析了本选题的相关理论基础,最后介绍了本文的研究思路、方法和可能的创新与和不足。第二章,从税制课税模式角度，分为税制模式与课税方式,税制模式从分类、综合、分类综合三个角度对比分析。课税方式分别从申报单位、申报方式、纳税流程三个方面分析现行征管体系的不足之处。第三章,从纳税者角度出发,分析了纳税者在个人所得税征管中的地位和影响其及时、准确、自愿纳税的因素。根据调查问卷的统计信息分析我国个人所得税征管中的公平问题,并分析原因。第四章,做出征管人和纳税者的动态博弈模型,并分析了政府与征管人之间的委托代理模型,分析了征税者对于个人所得税征管的影响。根据分析结果总结从征管人角度找出问题、分析原因。第五章,对我国个人所得税征管从税制和征管两个方面提出规范改革的建议,合理推动个人所得税的征管合理长远发展。

全文目录

摘要  4-6
ABSTRACT  6-11
第一章绪论  11-18
  第一节研究背景  11
  第二节研究意义  11-13
    一、现实意义  11
    二、理论意义  11-12
    三、综述国内外有关本题的动态  12-13
  第三节公平视角个人所得税征管理论框架  13-15
    一、税收遵从与个人所得税  13-14
    二、博弈论与个人所得税  14-15
    三、公平原则与个人所得税  15
  第四节研究方法、文章结构与创新点  15-18
    一、研究方法  15-16
    二、本文结构  16-17
    三、创新点  17-18
第二章课税模式对个人所得税征管的影响分析—基于税制模式和课税方式角度  18-26
  第一节我国个人所得税税制模式与问题分析  18-21
    一、个人所得税税制模式  18-20
    二、我国个人所得税税制模式与税制要素问题分析  20-21
  第二节我国个人所得税课税方式问题分析  21-25
    一、我国个人所得税申报单位问题分析—横向的不公平  21-23
    二、我国个人所得税课税方式问题分析  23-24
    三、我国个人所得税征纳流程中的问题分析  24-25
  第三节本章小结  25-26
第三章对个人所得税征管公平性的调查分析—基于纳税人角度  26-37
  第一节个人所得税征管与纳税人  26-27
    一、个人所得税征管中纳税人的选择对征管效果的影响  26-27
    二、影响纳税人及时、准确、自愿纳税的因素  27
  第二节个人所得税征收管理问卷调查  27-34
    一、样本的选取与说明  27-28
    二、数据处理  28
    三、问卷的收回统计结果  28-34
  第三节从纳税人角度分析我国个人所得税征管存在的问题  34-36
    一、纳税人中的纵向公平问题  35
    二、纳税人所处的纳税环境  35-36
    三、纳税人的自身纳税技术较低  36
  第四节本章小结  36-37
第四章个人所得税征管的动态博弈—基于征管人角度  37-47
  第一节个人所得税与征管人  37-38
    一、个人所得税征管中征税人的行为选择对征管效果的影响  37
    二、影响征管人严格征税的因素  37-38
  第二节征纳双方博弈  38-40
    一、模型的假设  38-39
    二、模型分析  39
    三、对模型结果分析  39-40
  第三节从委托——代理角度分析个人所得税征管中政府的激励对征管人的作用  40-43
    一、政府和征税人的委托-代理关系  40-41
    二、政府和征管人的委托-代理模型建立  41-42
    三、委托-代理模型求解  42-43
    四、对模型的解释  43
  第四节征管人的角度分析我国现行个人所得税征管中的问题  43-46
    一、我国现行个人所得税征管中问题—征管人角度  43-44
    二、产生相关问题的原因  44-46
  第五节本章小结  46-47
第五章个人所得税征管规范改革建议  47-58
  第一节从税制课税模式角度  47-50
    一、实行分类综合所得制税制模式改革并设计全新的税制要素  47-48
    二、逐步推进以家庭为申报单位  48-49
    三、健全、完善课税方式  49-50
    四、建立多元化的纳税流程  50
  第二节从纳税人角度  50-51
    一、培养公民的文明素质  50-51
    二、学习个人所得税法,维护自身合法利益  51
    三、改变对税的观念,培养个人纳税荣誉感  51
  第三节从征管人角度  51-54
    一、合理确定个人所得税的管辖权归属  51-52
    二、建立科学的纳税服务体系和高素质的征税队伍  52-53
    三、强化对重点、难点的征税对象的征管  53-54
    四、优化政府与征管人的委托—代理关系  54
  第四节从税收环境角度  54-57
    一、建立个人收入的有效监控体系和清缴退税系统  54-56
    二、普及税法宣传工作  56
    三、税款使用流向信息公开  56
    四、明确相关部门协税、护税的责任  56-57
  第五节本章小结  57-58
附录  58-65
参考文献  65-67
致谢  67-68
攻读硕士学位期间科研情况  68

基于公平视角我国个人所得税征管改革研究

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