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公司动机、外部审计与自愿内部控制鉴证-基于上市公司的经验数据

作　者: 邵梦露
导　师: 孙青霞
学　校: 天津财经大学
专　业: 会计学
关键词: 内部控制鉴证信号传递代理理论审计师声誉
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 4次
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内容摘要

我国上市公司整体上披露动机不足,但是已经有越来越多的公司倾向于主动披露内部控制鉴证报告来满足社会需求。根据委托代理和信号传递理论,降低代理成本和释放积极信号都是公司愿意披露内部控制信息的动机。所以,影响鉴证业务发展的不仅仅由公司披露内部控制鉴证报告的意愿所决定,还取决于外部审计是否愿意出具鉴证报告。文章选取2008-2009年沪深两市A股非金融业上市公司作为研究样本,以上市公司自愿披露的内部控制鉴证报告、内部控制鉴证业务的范围和保证程度为被解释变量,研究公司动机和外部审计对于上市公司自愿披露内部控制鉴证报告的影响。文章运用SPSS19.0软件对变量进行描述性统计分析和Logistic分析,考察了股权集中度、监事会规模、管理层持股比例、财务报告审计意见类型、审计师声誉、公司规模、盈利能力水平和财务杠杆这些因素是如何影响上市公司披露内部控制鉴证报告的自愿程度、扩大鉴证范围的程度和提高鉴证报告的保证程度。研究发现,股权集中度、管理层持股比例和公司规模都与被解释变量呈正相关关系,而财务杠杆和审计意见类型对被解释变量的作用是反向的。因此,文章得出结论：为了降低大股东和中小股东之间的代理成本和传递公司积极的信息,上市公司更倾向于披露内部控制鉴证报告和扩大内部控制鉴证业务的范围和保证程度。研究还得出：审计师声誉越高,出具内部控制鉴证报告的动机越低,也更不愿意扩大鉴证业务的范围和保证程度。根据上述结论,文章提出改善我国上市公司披露内部控制鉴证业务现状的政策和建议,包括加快我国内部控制鉴证业务的法制建设和提高我国注册会计师在内部控制审计业务方面的专业性和相关素质,以保证我国内部控制鉴证业务的顺利发展。

全文目录

内容摘要  4-5
Abstract  5-8
第1章导论  8-20
  1.1 研究背景  8-10
  1.2 研究意义  10-11
  1.3 文献综述  11-17
    1.3.1 内部控制信息披露情况的研究  11-12
    1.3.2 内部控制信息披露的影响因素的相关研究  12-15
    1.3.3 内部控制鉴证业务的相关研究  15-16
    1.3.4 文献综述述评  16-17
  1.4 研究方法和思路  17-19
    1.4.1 研究方法  17-18
    1.4.2 研究思路  18-19
  1.5 本文的创新之处  19-20
第2章内部控制信息披露的相关理论分析  20-30
  2.1 内部控制信息披露的基本理论  20-22
    2.1.1 委托代理理论  20-21
    2.1.2 信号传递理论  21-22
    2.1.3 声誉机制理论  22
  2.2 公司自愿披露内部控制鉴证报告的动机  22-24
    2.2.1 自愿披露内部控制鉴证报告与代理冲突  22-23
    2.2.2 自愿披露内部控制鉴证报告与信号传递  23-24
  2.3 外部审计与内部控制鉴证业务  24-25
  2.4 内部控制鉴证业务的发展  25-30
    2.4.1 美国内部控制鉴证业务的开展  25-27
    2.4.2 我国内部控制鉴证业务的发展  27
    2.4.3 我国内部控制鉴证业务的现状和问题  27-30
第3章实证研究  30-41
  3.1 变量的选取  30-33
    3.1.1 被解释变量  30-31
    3.1.2 解释变量  31
    3.1.3 控制变量  31-33
  3.2 研究假设  33-35
  3.3 样本的选取  35-36
  3.4 模型的构建  36-37
  3.5 实证研究和结果分析  37-41
    3.5.1 变量的描述性统计  37-38
    3.5.2 Logistic回归分析  38-41
第4章研究结论与政策性建议  41-45
  4.1 研究结论  41-42
  4.2 政策建议  42-45
    4.2.1 提高上市公司内部控制质量  42
    4.2.2 加强公司披露鉴证报告的意识  42-43
    4.2.3 建立健全相关法律法规  43
    4.2.4 加强注册会计师的专业能力和相关业务的执业素质  43-45
参考文献  45-48
后记  48

公司动机、外部审计与自愿内部控制鉴证-基于上市公司的经验数据

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