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全面风险管理导向内部审计研究

作　者: 英艳华
导　师: 毕秀玲
学　校: 山东经济学院
专　业: 会计学
关键词: 全面风险管理 内部审计 价值增值
分类号: F239.45
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
下　载: 630次
引　用: 2次
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内容摘要


从英国的巴林银行,到美国的安然、世通,中国的中航油,一个个曾经辉煌的企业王国轰然倒塌,给投资者带来了严重的打击。企业风险管理一时间成为了人们关注的焦点,也作为企业战略管理中新的核心登上公司治理的舞台。然而,传统风险管理已无法适应新的环境下企业管理的需要。因此,COSO于2004年颁布的《企业风险管理——整合框架》推动了风险管理向全面风险管理的转变,全面风险管理也逐渐成为风险管理发展的未来趋势。究竟由谁参与甚至领导企业的全面风险管理活动较为合适呢?本文认为,内部审计正是为组织增加价值和改善运作而进行的独立、客观的确认和咨询活动,作为企业的一个职能部门,它处于一个相对独立的地位,参与企业的风险管理有其独特的优势。内部审计参与全面风险管理不仅为内部审计的自身发展提供了契机,而且有利于企业在市场竞争中处于优势地位。本文以COSO颁布的《企业风险管理——整合框架》为指导,通过对全面风险管理和内部审计发展的历史回顾,运用审计学、管理学、经济学及统计学的相关知识,分析了内部审计介入全面风险管理的现实动因,构建了全面风险管理导向内部审计的运行程序,调查并分析了全面风险管理导向内部审计在我国的应用现状及存在的主要问题,最后,有针对性地提出了五个方面的保障措施。本文的主要创新点有:理论研究的视角独特,本文结合企业全面风险管理的最新理论,提出风险导向内部审计发展的新阶段——全面风险管理导向内部审计;采用问卷调查的方法,搜集我国全面风险管理导向内部审计开展状况的资料,弥补内部审计相关资料披露较少、缺乏大量经验数据的不足,更有针对性地发现和解决问题;在理论框架的搭建和我国应用现状分析的基础上,提出需要分别从法律法规、理念基础、运行环境、技术手段、人员素质等方面保障全面风险管理导向内部审计的有效运行。本文研究发现,在竞争与风险不断加剧的背景下,全面风险管理导向内部审计能够顺应全面风险管理的要求并为企业提供更多的“增值”服务,是内部审计不可阻挡的发展方向。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-10
第1章 绪论  10-18
  1.1 研究背景及意义  10-11
  1.2 国内外研究文献综述  11-15
    1.2.1 国内外有关内部审计模式的研究  11-12
    1.2.2 国内外有关内部审计结合风险管理的研究  12-15
    1.2.3 国内外研究现状评价  15
  1.3 研究方法  15
  1.4 研究思路框架及主要内容  15-17
  1.5 创新点  17-18
第2章 全面风险管理导向内部审计的理论阐述  18-28
  2.1 全面风险管理理论  18-21
    2.1.1 风险管理理论的历史演进  18-20
    2.1.2 全面风险管理的涵义及特征  20-21
  2.2 内部审计与风险管理的关系  21-23
    2.2.1 风险管理将主导内部审计的变化  21-22
    2.2.2 内部审计介入风险管理的现实动因  22-23
  2.3 内部审计与全面风险管理的整合  23-27
    2.3.1 全面风险管理导向内部审计的生成  23-24
    2.3.2 全面风险管理导向内部审计的涵义  24-25
    2.3.3 全面风险管理导向内部审计与现行内部审计模式的比较  25-26
    2.3.4 全面风险管理导向内部审计的优势特征  26-27
  2.4章 末小结  27-28
第3章 全面风险管理导向内部审计的运行  28-43
  3.1 相关法规、报告的观点  28-30
    3.1.1 COSO  28-29
    3.1.2 IIA  29-30
  3.2 全面风险管理导向内部审计的运行程序  30-40
    3.2.1 审计计划阶段  31-34
    3.2.2 审计实施阶段  34-38
    3.2.3 审计报告阶段  38
    3.2.4 沟通与协调  38-39
    3.2.5 后续审计阶段  39-40
  3.3 全面风险管理导向内部审计的实施条件  40-42
    3.3.1 公司治理结构  40
    3.3.2 内部审计战略  40-41
    3.3.3 内部审计环境  41
    3.3.4 内部审计资源  41
    3.3.5 内部审计规范  41
    3.3.6 内部审计能力  41-42
  3.4章 末小结  42-43
第4章 我国全面风险管理导向内部审计的现状及原因分析  43-53
  4.1 我国相关法律法规的规定及评价  43-44
    4.1.1 我国相关法律、法规的规定  43-44
    4.1.2 对我国相关法律法规的评价  44
  4.2 我国全面风险管理导向内部审计的现状调查  44-50
    4.2.1 样本及资源  44-45
    4.2.2 调查问卷的可信度检验  45-46
    4.2.3 调查问卷的结果与分析  46-50
  4.3 我国全面风险管理导向内部审计现状的原因分析  50-52
    4.3.1 内部审计机构设置不合理  50
    4.3.2 内部审计理念落后  50-51
    4.3.3 内部审计方法需要改进  51
    4.3.4 内部审计人员素质有待提高  51-52
    4.3.5 内部审计目标起点与全面风险管理的目标产生分歧  52
  4.4章 末小结  52-53
第5章 我国全面风险管理导向内部审计有效运行的保障措施  53-63
  5.1 法律法规保障  53-54
    5.1.1 健全我国相关法律规定  53
    5.1.2 完善我国内部审计准则体系  53-54
  5.2 理念基础保障  54-56
    5.2.1 全面风险管理理念的培育  54
    5.2.2 内部审计目标的重新定位  54-55
    5.2.3 内部审计独立性与客观性的兼顾  55-56
  5.3 运行环境保障  56-58
    5.3.1 构建学习型内部审计机构，优化内部审计人员组合  56-57
    5.3.2 修改内部审计章程，融入全面风险管理内容  57
    5.3.3 拓展内部审计职能，完善权、责、利安排  57-58
  5.4 技术手段保障  58-60
    5.4.1 健全风险识别的流程，引入先进的技术工具  58-59
    5.4.2 构建企业风险预警管理系统，完善风险评估标准  59-60
    5.4.3 建立企业风险管理数据库，完善风险信息共享系统  60
  5.5 人员素质保障  60-61
    5.5.1 内部审计人员要具备较强的专业判断能力  60
    5.5.2 内部审计人员要掌握一定的信息技术  60-61
    5.5.3 内部审计人员要具有良好的交流技巧  61
    5.5.4 内部审计人员要努力实现角色的转变  61
  5.6章 末小结  61-63
研究结论和不足  63-65
  6.1 研究结论  63
  6.2 研究不足及今后的研究方向  63-65
    6.2.1 研究的不足之处  63-64
    6.2.2 今后的研究方向  64-65
参考文献  65-67
附录  67-68
攻读硕士学位期间取得的学术成果  68-69
致谢  69

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计 > 内部审计
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