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基层税收征管改革绩效分析

作　者: 王挺
导　师: 李增刚
学　校: 山东大学
专　业: 政治经济学
关键词: 税收征管改革绩效分析政策建议
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

税收征收管理是指国家及其税务机关依据税收法律、法规指导纳税人正确履行纳税义务,并对征、纳过程进行组织、管理、监督、检查等一系列工作的总称,它是税务管理的重要环节,包括税务管理、税款征收、税务稽查等内容,是由征管机构、人员、法规、方式、手段、目标、监控机制等要素构成的一个有机整体。税收征管改革则是指对税收征管各要素和环节,即对税收征管体制、税收征管职能、税收征管组织结构、形式以及税收征管方法、手段等进行自我完善和革新的过程。上个世纪90年代初,我国中央财政陷入了严重危机,税收收入占GDP的比重和中央财政收入占整个财政收入的比重严重下降。在这种形势下,我国于1994年开始,对税收征管体制进行了重大改革。17年来,税收收入高速增长,税制进一步完善,宏观调控有序开展,征管改革发挥了十分重要的作用。本文选取税收征管改革作为研究对象,以山东省国家税务局为个案,进行绩效分析,以期弥补前期研究的不足,并对今后的税收征收管理提供参考性意见。本文首先对相关理论进行文献综述。国内学者对于中国税收征管改革的研究大多集中于政策层面,只有少数尝试性的理论和实证研究,而国外学者对于征管改革的分析重点集中在分税制的影响。国内学者应该在借鉴并创新研究方法的基础上,对征管改革进行更为深入的研究分析。由于本课题涉及的行业较为特殊,具有较强的专业性,因此采用事实解析的方法,按照该行业内默认原则,提出以国务院财税管理部门的规范性文件为标准,将税收征管改革分为三个阶段,陈述其背景和历程。第三部分作为重点,本文在税收收入、征管能力、纳税服务和信息化建设以及税收成本等方面,以山东省国税局实施税收征管改革以来的实际数据为例,进行绩效分析,并提出绩效取得的原因和措施。然后,根据第三部分对改革前后的绩效对比情况,结合对于税收征收管理情况的实践掌握,提出我国现行征管制度存在的问题,并具体分析原因。在上述研究分析的基础上,本文分机构设置、税务登记、征管流程、纳税评估、纳税服务、税务稽查和目标管理考核等七个方面,提出政策建议。本文通过真实数据分析明确指出,税收征管改革后,税收收入增速明显加快,征收管理能力、纳税服务水平和信息应用水平也得到提高,绩效显著,但也带来了征管成本持续攀升等问题。本文的研究,弥补了之前研究在实践分析中的不足,对于今后税收征管工作的完善与提高,具有借鉴意义。由于条件所限,未将征管改革的法律依据列入本次研究因素内,但并不影响实证研究的结果。今后,将争取掌握更多的实例和数据,更加深入地进行研究。

全文目录

中文摘要  6-7
ABSTRACT  7-9
1 引言  9-15
  1.1 选题背景  9
  1.2 研究思路和方法  9-10
  1.3 文献综述  10-14
  1.4 结构框架  14-15
2 税收征管改革的背景与历程  15-19
  2.1 税收征管改革的背景  15-17
  2.2 税收征管改革的历程  17-19
3 税收征管改革前后的绩效对比与分析  19-29
  3.1 税收收入增速明显加快  19-23
  3.2 税收成本明显增加  23-24
  3.3 税收征管能力不断增强  24-26
  3.4 纳税服务水平显著提升  26-28
  3.5 征管信息化程度逐步提高  28-29
4 现行的税收征管制度存在的问题解析  29-33
  4.1 税收成本过高的问题长期存在  29
  4.2 信息失真，基础不实  29-30
  4.3 征管业务流程不适应信息化建设的要求  30
  4.4 税源监控乏力，还在利用人海战术  30-31
  4.5 纳税服务效果不明显  31-32
  4.6 税务稽查预期目标未完全实现  32
  4.7 征管质量考核不能真实反映征管水平  32-33
5 优化税收征收管理的政策建议  33-36
  5.1 从我国实际出发降低税收成本  33
  5.2 优化信息系统运行环境  33-34
  5.3 构建适应信息化发展要求的征管业务流程  34
  5.4 建立专业化的税源管理模式  34-35
  5.5 构筑现代化纳税服务体系  35
  5.6 积极推行税务稽查体制改革  35-36
  5.7 建立科学的征管质量考核机制  36
6 结束语及有待进一步研究的问题  36-37
参考文献  37-39
致谢  39-40
学位论文评阅及答辩情况表  40

基层税收征管改革绩效分析

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