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我国上市商业银行贷款减值准备盈余管理实证研究

作　者: 黄薇
导　师: 陆建桥
学　校: 财政部财政科学研究所
专　业: 会计学
关键词: 盈余管理上市商业银行贷款减值准备
分类号: F832.4;F224
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

盈余管理是公司管理层出于自身利益或公司价值最大化等目的,在选择会计政策的过程中,有意识的选择有利于实现这些目的的会计政策,运用财务报告中的会计数据误导利益相关者的决策,或者影响根据财务报告中会计数据形成的契约结果。作为商业银行重要的应计项目之一,贷款减值准备很容易成为银行管理层进行盈余管理的工具。在现行的政策背景下,商业银行计提贷款减值准备的过程中,需要管理层做出大量的主观判断,这就使得贷款减值准备不可避免会受到人为的主观影响,给盈余管理行为留下了一定的空间,管理层可以通过贷款减值准备来调节利润,达到以满足内部业绩评价、股东等利益相关方对银行业绩增长的预期或行业监管要求。本文在总结国内外相关学者盈余管理的研究成果,特别是有关商业银行盈余管理问题研究成果的基础上,采用实证研究的方法,通过分析2007年至2009年我国16家上市商业银行的相关数据,证实了我国上市商业银行存在盈余管理行为,并分析了影响商业银行盈余管理行为的因素。要预防和杜绝银行管理层利用贷款减值准备进行盈余管理的行为,一是上市商业银行应建立起完善的贷款减值准备风险管理体系。二是上市商业银行应逐步完善股权结构。三是会计监管机构和金融监管机构应不断完善有关贷款减值准备的信息披露体系。四是要通过审慎监管和加强第三方审计,降低商业银行调节贷款减值准备的可能性。

全文目录

摘要  3-4
ABSTRACT  4-6
目录  6-8
1 绪论  8-12
  1.1 研究背景和意义  8-9
  1.2 研究方法和内容框架  9
    1.2.1 研究方法  9
    1.2.2 内容框架  9
  1.3 研究创新点和不足  9-12
2 理论分析和国内外文献综述  12-20
  2.1 盈余管理的定义  12
  2.2 盈余管理理论基础  12-13
  2.3 盈余管理实证研究模型  13-15
  2.4 国外文献综述  15-17
  2.5 国内文献综述  17-20
3 贷款减值准备现状分析  20-24
  3.1 我国贷款减值准备发展历程  20-22
  3.2 贷款减值准备的政策规定  22-24
    3.2.1 贷款减值准备的确认  22
    3.2.2 贷款减值准备的计量  22-24
4 实证分析  24-40
  4.1 研究假设  24-26
  4.2 模型设计与变量选取  26-29
  4.3 样本选择和描述性统计  29-35
    4.3.1 样本选择  29
    4.3.2 描述性统计  29-35
  4.4 回归结果  35-40
5 研究结论、政策建议及未来展望  40-44
  5.1 研究结论  40-41
  5.2 政策建议  41-42
  5.3 研究局限及未来展望  42-44
参考文献  44-48
研究生期间发表论文  48-50
后记  50-52
附录A  52-53

我国上市商业银行贷款减值准备盈余管理实证研究

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