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金融资产减值模型的变化及对银行业的影响研究

作　者: 周荣荣
导　师: 应唯
学　校: 财政部财政科学研究所
专　业: 会计学
关键词: 金融资产减值预计损失模型银行
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要

美国次贷危机最终演变成为“百年一遇”的全球金融危机,导致全球经济增长放缓甚至整体衰退,失业率攀至历史高点,从而引发不同层面的积极反思。在危机中起着推波助澜作用的金融工具,更是引起了全球的关注。随着国际会计准则委员会(IASB)《(Financial Instruments:Amortised Cost and Impairment》Exposure Draft(《金融工具：摊余成本和减值》征求意见稿)的发布,对金融资产减值的研究迈向了一个新的台阶。金融工具作为金融体系的直接作用因素,对金融工具的进行准确地计量及披露,直接关系到整个金融体系的健康发展。从20世纪60年代开始,金融工具就如雨后春笋一般不断创新,其独特性和复杂性对金融工具的确认、计量以及减值等会计信息的质量提出了更加严格的要求。对金融资产减值进行研究具有重要的理论和实践意义,不仅有助于完善新金融工具准则IFRS9的制定,促进我国会计准则与国际会计准则的全面趋同,更有助于我国企业对于金融工具准则的理解和全面应用。本文主要采用规范研究法,对金融资产减值的相关概念的定义、特点、分类等进行介绍,并对金融资产减值模型的意义进行分析；通过新减值模型的计量例示,具体介绍应用金融工具新减值模型对银行业的影响；采用比较分析法对比新旧金融资产减值模型的不同点,对新减值模型进行有重点的阐述；最后采用综合分析法,提出应用金融工具新减值模型的政策建议。本文的基本内容包括五个部分：第一部分：绪论。介绍金融资产减值模型分析的选题背景、选题意义、文献综述、本文的创新点及不足等。第二部分：金融资产减值的相关概念及发展进程。介绍有关金融资产及其减值的相关概念和理论,作为后文论述及分析的理论指导。第三部分：金融资产减值模型变化的理论依据。介绍现行的减值模型的理论依据和金融资产减值模型变化的依据,并介绍金融资产减值模型的特点。第四部分：金融资产减值模型的变化对我国银行业的挑战。以信贷资产为例,介绍“预期损失模型”的计量方法,并结合我国银行业的实际情况,阐述金融资产减值模型变化对损失计提的影响,以及我国银行业应用金融资产新减值模型面临的困难与挑战。第五部分：对于应用新减值模型的政策建议。在综合分析以上各章节的基础上,对新准则的制定和修改、银行业采用新减值模型方面提出建议。

全文目录

摘要  3-5
ABSTRACT  5-7
目录  7-10
第一章绪论  10-16
  第一节选题背景  10-11
  第二节论文选题意义  11-12
    一、探索金融资产减值计量的有效方法  11
    二、提供应对金融危机的必要措施  11
    三、提高投资者继续积极进行金融产品投资的信心  11-12
    四、提出我国银行业应用新减值模型的建议  12
  第三节金融资产减值的国内外研究综述  12-13
    一、国内研究综述  12-13
    二、国外研究综述  13
  第四节论文的研究方法及框架  13-14
  第五节论文的创新点  14
  第六节论文的不足与展望  14-16
第二章金融资产减值的相关概念及发展进程  16-22
  第一节资产及金融资产的基本概念  16-18
    一、资产的定义及特点  16
    二、金融资产的定义及内容  16-17
    三、金融资产的特点  17-18
  第三节金融资产减值在会计核算中的重要地位  18-19
    一、金融资产减值的相关规定  18
    二、对金融资产减值的进行合理、准确计量的重要性  18-19
  第四节金融资产减值准则的进程介绍  19-22
第三章金融资产减值模型变化的理论依据  22-30
  第一节金融资产减值模型的概念、现行的减值模型的理论依据  22-23
    一、金融资产减值模型的概念  22
    二、现行的减值模型的理论依据  22-23
  第二节改革金融资产减值模型的理论依据  23-25
    一、顺周期效应对金融资产减值模型变化的影响  23-24
    二、资产负债观是金融资产减值模型变化的理论基础  24
    三、新资本协议为金融资产减值模型变化提供了新的思路  24-25
  第三节金融资产减值模型的特点  25-30
    一、强调的理念不同  25-26
    二、计提范围不同  26
    三、考虑减值的时间点不同  26-27
    四、确定减值损失的证据不同  27-28
    五、计量方法不同  28-30
第四章金融资产减值模型变化对我国银行业的挑战  30-38
  第一节 “预期损失模型”计量的例示  30-32
  第二节金融资产减值模型变化对我国银行业损失计提的影响  32-35
    一、金融资产在银行资产中的重要地位  32-33
    二、银行业目前针对信用风险及信贷资产减值的相关做法  33-34
    三、采用新减值模型将对银行损失计提的影响  34-35
  第三节我国银行业应用金融资产新减值模型面临的困难与挑战  35-38
    一、我国银行业应用金融资产新减值模型面临的困难  35-36
    二、我国银行业应用金融资产新减值模型面临的挑战  36-38
第五章对于应用新减值模型的政策建议  38-42
  第一节对新准则制定和修改方面的建议  38-39
    一、根据新减值模型中的重要要素进行新准则的修改,解决新减值模型的理解困难的问题  38
    二、结合实际应用层面的问题进行新准则的修改,解决新减值模型操作困难的问题  38
    三、考虑新兴市场的特殊情况进行新准则的修改,解决新减值模型在新兴市场中的应用问题  38-39
    四、针对中小金融企业的操作困难进行新准则的修订,解决新减值模型对中小金融企业的实施困难的问题  39
  第二节对银行业采用新减值模型的建议  39-42
    一、建立和完善专业的信用评估系统  39
    二、建立和完善准确的金融工具定价系统  39
    三、建立和完善全面的信息归集系统  39-40
    四、提高风险评估人员的专业素质  40-42
参考文献  42-44
后记  44

金融资产减值模型的变化及对银行业的影响研究

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