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国有公司财务管理机制研究

作　者: 李小健
导　师: 王忠贤
学　校: 西北农林科技大学
专　业: 农业经济管理
关键词: 国有公司财务治理财权配置财务管理机制目标模式
分类号: F275
类　型: 博士论文
年　份: 2007年
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引　用: 6次
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内容摘要

我国企业改革经历了20多年历程,取得了令人瞩目的业绩,但也存在不少问题,诸如国有公司经营者动力不足、预算软约束、决策失误、监督乏力、内部人控制现象严重、财务管理混乱、财务造假泛滥等。仔细分析这些问题,无一不与财务管理机制不健全有关,因而解决问题的根本之策是财务管理机制的完善与创新。本文从我国国有公司财务管理机制的现状出发,以马克思产权理论、现代企业理论和现代财务理论为指导,在借鉴国外公司财务管理理论和实践的基础上,首先对国有公司财务管理基本理论,进行垫铺性的分析说明,这是研究国有公司财务管理机制问题的逻辑出发点。其次,研究国有公司财务管理机制的基本内容和运行基础:公司财务治理。再次,对国有公司目前财务管理机制中存在的问题进行剖析,在借鉴发达国家经验的基础上,构建了国有公司财务管理机制的目标模式:市场导向下的利益相关者共同控制模式。最后,根据目标模式的各构成要素,分别研究了各子机制不断完善和创新的内容。第一章导论阐述了论文的选题背景、研究的目的意义、研究的思路方法,对国内外研究动态作了评述,并说明了论文的可能创新之处。第二章财务管理机制总论本章从分析财务关系入手,阐述了财务管理机制的基本概念,说明了财务管理机制与经营机制与财务管理体制之间的关系。重点探讨了财务管理机制的运行基础:公司财务治理,它以产权制度为基础,以财权配置为重点,是公司治理的核心,也是公司财务管理机制的运行基础。同时研究了在委托代理制下产权制度安排和财权在国有公司的配置问题。第三章财务管理机制目标正确的财务管理目标,是企业财务管理系统良性循环的前提,也是财务管理机制赖以建立的基础。根据利益兼顾原则,提出了公司财务管理目标的分层确定观点,即国有公司财务管理目标分为总体目标和具体目标两个层次。总体目标分为实现公司价值最大化的经济目标和承担一定社会责任的社会目标两个层次。具体目标中的经济目标包括公司在筹资、投资和分配管理方面的目标,具体目标的社会目标可分为最大限度地降低社会成本和提高社会效益。第四章国有公司财务管理机制目标模式构建本章针对目前财务管理机制中存在的问题予以剖析,在借鉴美国、德国和日本等国企业财务管理经验的基础上,在构建目标和原则的指导下,设计出了我国国有公司财务管理机制的目标模式:市场导向下的利益相关者共同控制模式,具体内容为,综合激励的动力机制、运行顺畅的运行机制、内外结合的监督机制和科学合理的评价机制,为以后各章研究提出了基本思路。第五章财务管理动力机制根据以物质激励为主,精神激励为辅的动力机制目标,本章重点探讨了经营者年薪制和股权激励动力方式。年薪制是以年为单位决定工资薪金的制度。在我国试行已有十多年,出现了一元结构、二元结构、三元结构等多种结构模式,本文认为二元结构模式适合我国国情,即年新=基薪+风险收入,对于激励作用最显著的风险收入应以超额利润为依据确定较为合理,即风险收入=超额利润×比例系数×考核指标完成系数。股权激励分为股票激励和股票期权激励,由于股票期权是一种事后给付方式,其动力激励效果最好,对此本文应用实证资料、典型案例分析了股权激励的原理、实施中的问题及解决问题的对策。第六章财务管理运行机制本章对运行机制各个组成部分的作用原理,结合国有公司具体情况进行了不断完善与创新的具体研究,提出了对策。在预算机制中,要根据公司具体情况选择合适的预算模式,预算执行与考核要增强力度,克服预算软约束弊端。共同治理的决策机制是以公司财务经理为主,各利益相关者共同参与的决策主体、科学民主的决策程序和遏制经理机会主义的制衡手段,其关键是财务决策权的配置和重大投融资决策的科学管理。财务控制机制的核心是财务控制权的配置,可具体选用集权型、分权型和集权分权结合型等。风险管理机制中,应用预警系统,以定性方法和方量方法进行财务预警分析,并针对不同财务风险提出了防警与排警措施。第七章财务管理监督机制国有公司财务监督机制是建立在内外财务监督关系基础之上的,监督机制的主要方式为审计监督。在外部监督机制中,强调国家审计监督的“龙头”地位和依靠CPA社会审计监督主要力量,并对CPA中介监督出现的信誉危机问题,从国内外相关事件的分析中,查找原因,提出完善的对策。内部监督机制中,应完善公司财务治理结构,保证股东(大会)、董事会、经理层及监事会等各层次监督主体有效行使监督权,同时应加强内部审计监督、会计监督和财务总监制度。第八章财务管理评价机制本章对我国国有企业财务评价指标体系沿革做了回顾,对现行财务指标体系优缺点作了评述,在此基础上增加了净利润或每股收益、经济增加值、市盈率、托宾q等财务指标与产品等级品率、员工满意度、员工培训、研发费投入比重、技改投入率等非财务指标,使其更适合国有公司的特点。同时,大胆借鉴,应用平衡记分卡、业绩多棱体等方法,从战略上对国有公司财务评价机制进行创新。论文创新之处:论文构建的国有公司财务管理机制新模式:市场导向下利益相关者共同控制型模式,即综合激励的动力机制,运转顺畅的运行机制,内外结合的监督机制和科学合理的评价机制具有创新性。在财务管理目标确定中提出的分层确定论观点,以及公司治理的核心是财务治理,财务治理以财权配置为中心,财务治理是企业财务管理机制运行基础的观点具有新意。

全文目录

摘要  4-6
ABSTRACT  6-14
第一章导论  14-23
  1.1 研究背景  14-15
  1.2 研究的目的和意义  15-16
    1.2.1 研究的目的  15-16
    1.2.2 研究的意义  16
  1.3 国内外研究动态综述  16-20
    1.3.1 国外研究动态  16-19
    1.3.2 国内研究动态  19-20
    1.3.3 国内外研究动态评述  20
  1.4 研究方法和思路  20-22
    1.4.1 研究方法  20-21
    1.4.2 研究思路  21-22
  1.5 论文的可能创新之处  22-23
第二章财务管理机制总论  23-46
  2.1 财务及财务关系  23-25
    2.1.1 财务关系实质  23-24
    2.1.2 财务关系内容  24-25
  2.2 机制与财务管理机制  25-29
    2.2.1 机制的内含  25-26
    2.2.2 财务管理机制  26-29
  2.3 财务管理机制与经营机制和财务体制的关系  29-31
    2.3.1 财务管理机制与经营机制的关系  29-30
    2.3.2 财务管理机制与财务体制的关系  30-31
  2.4 财务管理机制的运行基础：公司财务治理  31-46
    2.4.1 公司财务治理及其在财务管理机制中的作用  31-34
    2.4.2 公司财务治理的基础：财权制度  34-37
    2.4.3 委托代理制下的产权制度安排和财权配置  37-46
第三章财务管理机制目标  46-59
  3.1 财务管理机制目标的意义及特性  46-48
    3.1.1 财务管理机制目标的意义  46-47
    3.1.2 财务管理目标的特性  47-48
  3.2 主要财务管理目标评价  48-51
    3.2.1 产值最大化  48-49
    3.2.2 利润最大化  49-50
    3.2.3 股东财富最大化或所有者财富最大化  50
    3.2.4 每股收益最大化或资本利润率最大化  50-51
  3.3 企业财务管理目标的确立  51-56
    3.3.1 影响财务管理目标的各种利益集团  51-53
    3.3.2 企业财务管理目标的确定  53-56
  3.4 实现财务管理目标的影响因素及措施  56-59
    3.4.1 实现财务管理目标的影响因素  56-57
    3.4.2 实现财务管理目标的措施  57-59
第四章国有公司财务管理机制目标模式的构建  59-84
  4.1 构建财务管理机制的原则  59-60
    4.1.1 符合社会主义市场经济的要求，实现公平与效率相结合的原则  59
    4.1.2 体现社会主义基本经济制度，国有经济占主导地位的原则  59
    4.1.3 政企职责分开，政资职能分明的原则  59-60
    4.1.4 正确处理国家与企业的权责关系，坚持两权分离原则  60
    4.1.5 借鉴西方先进经验，结合我国实际的原则  60
  4.2 国有公司财务管理机制构成及其存在问题分析  60-72
    4.2.1 财务管理动力机制及其存在问题  60-63
    4.2.2 财务管理运行机制及其存在的问题  63-68
    4.2.3 财务监督机制及其存在问题  68-71
    4.2.4 财务评价机制及其存在问题  71-72
  4.3 借鉴西方经验，洋为中用  72-81
    4.3.1 美国企业财务管理机制的特点  73-76
    4.3.2 德国公司财务管理机制的特点  76-78
    4.3.3 日本企业财务管理机制  78-81
  4.4 学习西方经验，构建我国财务管理机制目标模式  81-84
    4.4.1 西方发达国家财务管理机制给我们的启示  81-83
    4.4.2 我国国有公司财务管理机制的目标模式  83-84
第五章财务管理动力机制  84-108
  5.1 设计财务动力机制的理论依据  84-89
    5.1.1 经理激励的基本理论  84-85
    5.1.2 财务动力机制的模式  85-89
  5.2 物质激励手段  89-101
    5.2.1 经营者年薪制  89-93
    5.2.2 经营者股权激励  93-101
  5.3 经营者精神激励  101-106
    5.3.1 经营者精神激励概述  101-102
    5.3.2 精神激励的形式  102-106
  5.4 综合激励方案的设计与组织  106-108
    5.4.1 各种激励方法的比较  106
    5.4.2 综合激励方案的设计  106-107
    5.4.3 经营者综合激励方案的组织工作  107-108
第六章财务管理运行机制  108-134
  6.1 财务预算机制  108-113
    6.1.1 财务预算机构设置  108-109
    6.1.2 预算的编制  109-110
    6.1.3 预算执行  110
    6.1.4 预算监控和考评  110-111
    6.1.5 预算模式的选择  111-112
    6.1.6 财务部门在预算管理机制中的特殊使命  112-113
  6.2 共同治理的分层财务决策机制  113-120
    6.2.1 共同治理分层财务决策机制的内涵  113-115
    6.2.2 共同治理财务决策机制决策权的配置  115-117
    6.2.3 国有公司筹资决策与投资决策管理  117-120
  6.3 财务控制机制  120-127
    6.3.1 相机干预财务控制机制的内涵及理论依据  120-121
    6.3.2 企业内部财务控制权的配置  121-124
    6.3.3 国有公司集团的财务控制  124-127
    6.3.4 改革国有公司经营者选择机制，消除行政任命制  127
  6.4 财务风险控制机制  127-134
    6.4.1 财务预警的概念及机制构成  128-129
    6.4.2 财务预警分析方法  129-132
    6.4.3 财务风险的防警与排警对策  132-134
第七章财务管理监督机制  134-157
  7.1 构建国有公司财务监督机制的思路  134-136
    7.1.1 国有公司财务监督关系  134-135
    7.1.2 构建国有公司财务监督机制的基本思路  135-136
  7.2 国有公司外部财务监督机制  136-144
    7.2.1 国家对国有公司的财务监督机制  136-139
    7.2.2 注册会计师审计监督  139-144
  7.3 国有公司内部财务监督机制  144-157
    7.3.1 国有公司内部财务监督基础  144-149
    7.3.2 企业内部职能部门财务监督机制  149-157
第八章财务管理评价机制  157-172
  8.1 国有公司财务评价的概述  157-158
    8.1.1 不同评价主体对公司财务业绩评价一般说明  157-158
    8.1.2 财务评价机制模式的确定  158
  8.2 国有公司财务评价指标体系设计  158-163
    8.2.1 我国企业财务评价指标体系沿革  158-161
    8.2.2 国有公司财务评价指标体系的完善  161-163
  8.3 国有公司财务评价机制创新的探索  163-172
    8.3.1 国有公司财务评价机制的几点思考  163-164
    8.3.2 国有公司财务评价机制创新  164-172
参考文献  172-176
致谢  176-177
作者简介  177

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