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公司治理机制中审计委员会制度研究

作　者: 杨忠莲
导　师: 徐政旦
学　校: 上海财经大学
专　业: 审计
关键词: 公司治理 审计委员会 制度 动机 实证研究
分类号: F239.4
类　型: 博士论文
年　份: 2003年
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内容摘要


审计委员会制度作为公司治理结构中的一项重要制度安排,其建立的初衷是在董事会中寻求一支独立的财务治理力量,以强化注册会计师审计的独立性,加强公司财务报告信息的真实性和可靠性。该制度包括审计委员会在公司的地位和作用、审计委员会成员的任职资格、所需的专业技能和道德素养、任免程序、工作任期、薪酬、审计委员会会议以及对审计委员会业绩评价等一系列具体的制度安排。2002年1月7日,我国颁布了《上市公司治理准则》,该准则五十二条规定,上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议设立审计委员会。这是我国首次将成立审计委员会的建议纳入准则中。审计委员会制度在我国还是一个新生事物,有许多问题值得研究,如何安排我国审计委员会制度,是保证今后审计委员会有效性的前提。本论文是在研究我国公司成立审计委员会动机的基础上,对我国审计委员会制度进行的研究。本论文采用的是经验与规范相结合的研究方法。经验研究采用的是归纳推理法和案例分析法;规范研究采用的是演绎推理法。我国公司成立审计委员会动机的实证研究采用的是归纳推理法,该项研究是建立在代理理论的基础之上。在实证研究的基础上,本论文对我国审计委员会制度的法律要求、我国审计委员会制度的概念和准则框架、我国审计委员会法律责任的界定等进行了规范研究。论文的最后,采用案例分析法对国际审计委员会失败的经验和教训进行了总结。本论文的要点如下:第一章本论文主要介绍了审计委员会在美国的发展历史。从美国审计委员会制度的发展和概念演化来看,美国的一些重要的监管机构和组织起到了重要的作用,如SEC、AICPA、NYSE、Treadway Commission、COSO Report and Sarbanes-Oxley Act。在这些组织机构的影响下,审计委员会制度在公司治理中的作用也在不断扩大,从最初的监管财务报告过程,到内部控制和公司治理。第二章本论文采用代理理论作为公司设立审计委员会的理论依据,认为业主与代理人之间的契约存在着一种帕累托最优状态,公司通过成立审计委员会增加契约成本是保证帕雷托最优的手段之一。第三章在代理理论的基础上,本论文对我国2002年年报中披露的公司成立审

全文目录


第一章 导言  14-39
  第一节 研究背景与动机  14-16
  第二节 研究方法和框架  16-18
  第三节 审计委员会制度在美国的发展和演进  18-28
  第四节 审计委员会制度国际研究综述  28-38
  本章小结  38-39
第二章 公司审计委员会制度产生的理论基础  39-44
  第一节 公司治理模型的选择  39-41
  第二节 审计委员会制度与代理理论  41-43
  本章小结  43-44
第三章 我国公司成立审计委员会动机的实证研究  44-59
  第一节 研究背景  44-46
  第二节 基本假设  46-51
  第三节 实证过程和结果  51-58
  本章小结  58-59
第四章 我国公司审计委员会制度的法律要求  59-65
  第一节 自愿性和强制性  59-61
  第二节 独立度  61-62
  第三节 立法度  62-64
  第四节 责任获取方法  64
  本章小结  64-65
第五章 我国公司审计委员会制度的概念和准则框架  65-76
  第一节 审计委员会制度的概念框架  65
  第二节 审计委员会制度的职能假设  65-67
  第三节 审计委员会基本准则  67-69
  第四节 审计委员会操作指南  69-75
  本章小结  75-76
第六章 审计委员会与公司内外部关系的协调  76-85
  第一节 与公司内部的协调  76-77
  第二节 与内部审计师关系的协调  77-80
  第三节 与公司外部的协调  80-84
  本章小结  84-85
第七章 我国公司审计委员会法律责任的界定  85-98
  第一节 审计委员会职责的划分  85-96
  第二节 审计委员会法律责任的界定  96-97
  本章小结  97-98
第八章 公司审计委员会的国际经验与教训  98-107
  第一节 审计委员会的独立性  98-101
  第二节 审计委员会的任职资格  101
  第三节 审计委员会的活动和职责  101-102
  第四节 内部审计职能  102
  第五节 审计委员会与公司会计事务所的关系  102-103
  第六节 审计委员会成员的持股计划  103-104
  第七节 审计与非审计服务的利益冲突  104-105
  本章小结  105-107
第九章 研究总结、政策建议与研究局限性  107-117
  第一节 我国目前审计委员会制度存在的缺陷  107-113
  第二节 研究总结、政策建议和研究局限性  113-115
  本章小结  115-117
附:我国公司审计委员会有效性的自我评估表  117-123
  附表1 审计委员会组织结构的自我评估  117-118
  附表2 外部审计师独立性和胜任能力的评估  118-119
  附表3 财务报告的质量评估  119-120
  附表4 内部审计活动的评估  120-121
  附表5 全面风险要素评估  121-123
参考文献  123-126

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