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衍生金融工具会计问题研究

作　者: 李玲玲
导　师: 陈文铭
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 衍生金融工具嵌入衍生金融工具会计确认会计计量披露
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2007年
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内容摘要

衍生金融工具自诞生以来，做为规避风险和投机套利的工具，在给世界各国带来巨大利益的同时，因为对其操作不当也给我们带来了巨大的损失。美国财务会计准则委员会和国际会计准则理事会相继出台了一系列的文件对衍生金融工具的会计问题进行规范。在2006年2月15日我国财政部颁布新的企业会计准则之前，我国对衍生金融工具相关会计问题的研究相对滞后，而且要么大多停留在衍生金融工具对会计理论冲击等课题上，要么就是对国外相关准则的规定，并没有深入到具体问题的探索。新的企业会计准则第22、23、24、37号具体准则分别对衍生金融工具的会计确认、计量和披露问题进行了规定。当今的国际金融市场变化多端，衍生金融工具层出不穷，为了维护我国金融市场的安全性，创新和发展我国的资本市场，我国目前急需推出金融衍生品，因此，对衍生金融工具会计这一问题研究的必要性和紧迫性显而易见。本文从会计的角度出发，理论联系实际，通过比较美国财务会计准则、国际会计准则和我国会计准则关于衍生金融工具的异同，对衍生金融工具的会计确认、计量和披露问题进行了研究。文章的主要内容分为六部分：第一部分，论述了衍生金融工具的研究背景和研究意义，并对相关研究成果进行了介绍。第二部分，界定了衍生金融工具的概念、特点和分类。第三、四、五部分是文章的主体部分，分别阐述了衍生金融工具相关的会计问题，包括会计确认、会计计量和披露三部分具体内容。最后一部分是文章的结语，总结了前文的研究成果。衍生金融工具的确认、计量和披露等会计问题，在现代经济社会中占据着愈来愈重要的地位，学术界也将一直关注对衍生金融工具会计的研究。

全文目录

摘要  2-3
ABSTRACT  3-8
第一部分绪论  8-17
  一、衍生金融工具会计的研究背景  9-10
  二、衍生金融工具会计的研究意义  10-12
    (一) 理论意义  10
    (二) 现实意义  10-12
  三、文献综述  12-17
    (一) 国际会计准则理事会对衍生金融工具会计的研究历程  12-13
    (二) 美国财务会计准则委员会对衍生金融工具会计的研究历程  13-14
    (三) 其他国家对衍生金融工具会计的研究  14
    (四) 中国对衍生金融工具会计的研究  14-17
第二部分衍生金融工具的基本概述  17-30
  一、衍生金融工具的定义  17-21
    (一) 国际会计准则委员会  17-18
    (二) 美国财务会计准则委员会  18-19
    (三) 经济合作与发展组织  19
    (四) 国际互换和衍生品协会  19
    (五) 中国企业会计准则  19-20
    (六) 对衍生金融工具定义的分析及思考  20-21
  二、衍生金融工具的特点  21-23
    (一) 衍生性  22
    (二) 高风险性和高收益性  22-23
    (三) 灵活性  23
  三、衍生金融工具的分类  23-30
    (一) 基本衍生金融工具  23-25
    (二) 嵌入衍生金融工具  25-30
第三部分对衍生金融工具会计确认问题的研究  30-41
  一、初始确认  31-33
    (一) 初始确认时点  32
    (二) 初始确认标准  32-33
  二、终止确认  33-39
    (一) IASB在IAS39中规定的终止确认的标准  33-34
    (二) FASB的SFAS133规定的终止确认标准  34
    (三) CAS规定的终止确认标准  34-35
    (四) 金融资产转移  35-39
  三、对衍生金融工具确认问题的思考  39-41
第四部分对衍生金融工具计量问题的研究  41-55
  一、计量属性概述  41-44
    (一) 计量属性的种类  41-42
    (二) 计量属性的基本概念  42-43
    (三) 对历史成本和公允价值计量属性的比较  43-44
  二、公允价值的定义和确定  44-48
    (一) 公允价值的定义  44-45
    (二) 与衍生金融工具相关的公允价值的确定  45-48
  三、采用公允价值计量衍生金融工具的支持性理由  48-50
  四、衍生金融工具的公允价值计量  50-55
    (一) 国际会计准则的相关规定  50-51
    (二) 美国财务会计准则委员会的相关规定  51
    (三) CAS的相关规定  51-52
    (四) 衍生金融工具公允价值计量的思考  52-55
第五部分对衍生金融工具披露问题的研究  55-65
  一、衍生金融工具会计信息披露的主要原则  55-57
    (一) 相关性和可靠性原则  56
    (二) 重要性原则  56-57
    (三) 可理解性原则  57
    (四) 区别对待原则  57
  二、国外对衍生金融工具披露的相关规定  57-60
    (一) 美国财务会计准则委员会  57-58
    (二) 国际会计准则  58-60
  三、我国会计准则对衍生金融工具披露的规定  60-62
  四、对衍生金融工具会计披露的思考  62-65
    (一) CAS与FASB、IASB对衍生金融工具披露的比较  62-63
    (二) 现行财务会计对衍生金融工具披露的不足  63
    (三) 对衍生金融工具披露方式的改进  63-65
结语  65-66
参考文献  66-70
后记  70-71

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