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政府会计确认基础改革模式的选择

作　者: 张文星
导　师: 郭华平
学　校: 江西财经大学
专　业: 会计学
关键词: 政府会计确认基础改革模式
分类号: F810.6
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要

经过三十多年的改革开放,我国市场经济环境已经发生了巨大的变化。政府职能的转换、公共财政体制的改革、政府绩效评价制度的建设以及政府收支分类科目的改革等,均对政府会计信息提出了新的要求。以收付实现制为确认基础的政府会计显然无法满足这些要求,因此我国必须对政府会计的确认基础进行改革。会计确认基础有这样一个区间,这个区间的范围从收付制实现制这一端到权责发生制的另一端,这两个极端中间,还有修正的收付实现制、修正的权责发生制。在企业会计领域,权责发生制早在几百年前就确立了地位;而在政府会计领域,收付实现制长期占有主导地位。政府会计确认基础的改革不仅是技术问题,更是政府及公共部门治理的手段。根据会计确认基础的不同,美国芝加哥伊利诺大学的陈立齐教授将政府会计确认基础改革模式分为三种:弱式改革模式、强式改革模式、超强式改革模式。本文的研究重点在于政府会计确认基础应如何进行改革、选择哪种会计确认基础,即政府会计确认基础改革模式的选择问题。主要采用规范研究法,结合案例分析法。对每一种改革模式应用的实例进行研究,总结出好的经验,对于我国的改革模式研究是非常必要的。本文第一部分首先介绍政府会计的研究背景,指出进一步研究中国预算会计改革的理论和政策问题,特别是确认基础的改革问题,已经成为预算管理体制改革不断深化的迫切要求。然后对国内外相关文献进行论述和评论,在关于政府会计确认基础改革的相关文献中,主要是研究基本理论和改革的必要性,只有少部分文献涉及具体改革的内容。本文肯定了相关研究成果的同时也指出了其对政府会计确认基础改革研究的不足之处。最后,本部分简述了政府会计、会计的确认基础的概念,并且对有关研究的基础理论进行概述。第二部分,对我国政府会计确认基础的现状进行分析,论述了我国进行改革的必要性,以及政府会计确认基础改革模式在改革中的重要性。第三部分,介绍西方政府会计确认基础改革的主要模式,详细地分析了各模式特点。选取了分别采用弱式改革模式、强式改革模式、超强式改革模式的法国、冰岛及新西兰的改革实践进行详细地介绍。指出在选择本国的改革模式时,必须充分分析本国的国情,改革必须与公共管理改革相适应,改革模式的实现方式是多样的。第四部分,分析了影响政府会计确认基础改革模式选择的三大因素:政府会计环境、政府会计目标及成本效益。本文提出了成本效益分析的两种方法:在成本效益可以计量时使用静态成本效益分析模型,在成本效益不能合理计量时采用模糊综合评价法来分析。第五部分是本文的核心部分。首先从我国政府会计环境、政府会计目标及我国政府会计确认基础改革的成本效益三因素入手,得出我国政府会计确认基础改革应该选择强式改革模式的结论。然后,对我国的改革模式进行具体地设计。各国在采用强式改革模式时具体内容各有差别,本文针对我国目前政府会计确认基础的现状对改革模式的具体内容进行设计。最后,本文对我国改革模式的实现方式及改革的路径提出了看法。虽然改革模式实现方式是多样的,但是各国在进行改革时均会选择对改革最有利的方式。对于我国的国情来说,选择逐步拓展的改革推进方式及中央地方并行的改革路径是最为合理且效率最高的。

全文目录

摘要  8-10
Abstract  10-12
0.引言  12-18
  0.1 研究背景及意义  12-13
  0.2 文献综述  13-16
    0.2.1 国外文献综述  13-14
    0.2.2 国内文献综述  14-15
    0.2.3 文献述评  15-16
  0.3 研究思路与方法  16
  0.4 论文基本框架  16-18
1. 政府会计确认基础改革模式的基本理论  18-23
  1.1 政府会计  18
  1.2 会计确认基础  18-20
  1.3 政府会计确认基础改革的理论基础  20-23
    1.3.1 委托代理理论  20-21
    1.3.2 会计环境论  21
    1.3.3 会计目标论  21-23
2 我国选择政府会计确认基础改革模式的必要性  23-28
  2.1 我国政府会计确认基础的沿革  23-24
  2.2 现行确认基础存在的问题  24-25
  2.3 政府会计确认基础改革模式的重要性  25-28
3 西方国家的政府会计确认基础改革模式及经验借鉴  28-38
  3.1 西方国家的政府会计确认基础改革模式分类  28-30
  3.2 各类改革模式的主要特点  30-32
    3.2.1 弱式改革模式的特点  30
    3.2.2 强式改革模式的特点  30-31
    3.2.3 超强式改革模式的特点  31-32
  3.3 西方国家政府会计确认基础改革的借鉴  32-38
    3.3.1 OECD选择改革模式的概况  32-33
    3.3.2 新西兰的改革实践  33-34
    3.3.3 冰岛的改革实践  34-35
    3.3.4 法国的改革实践  35-36
    3.3.5 启示  36-38
4. 影响政府会计确认基础改革模式选择的主要因素  38-50
  4.1 政府会计目标指引政府会计确认基础改革模式的选择  38-40
  4.2 政府会计环境决定政府会计确认基础改革模式的选择  40-43
    4.2.1 政府组织内部环境因素  40-41
    4.2.2 政府组织外部环境因素  41-42
    4.2.3 政府会计环境的评估模型  42-43
  4.3 成本效益分析制约政府会计确认基础改革模式的选择  43-50
    4.3.1 改革的成本分析  44
    4.3.2 改革的收益分析  44-46
    4.3.3 成本效益分析的方法  46-50
5. 适合我国的政府会计确认基础强式改革模式  50-61
  5.1 我国选择强式改革模式的客观必然性  50-54
    5.1.1 客观因素决定我国选择强式改革模式  50-52
    5.1.2 强式改革模式是我国目前的最佳选择  52-54
  5.2 强式改革模式应用的具体内容  54-57
    5.2.1 负债的改革内容  55-56
    5.2.2 资产的改革内容  56-57
    5.2.3 收入、支出的改革内容  57
  5.3 强式改革模式的实施  57-61
    5.3.1 改革以服务公共管理为指导思想  57-58
    5.3.2 改革的前期准备  58-59
    5.3.3 改革采用逐步拓展的推进方式  59-60
    5.3.4 改革的路径选择  60
    5.3.5 改革的配套措施  60-61
6. 结束语  61-62
参考文献  62-65
后记  65

政府会计确认基础改革模式的选择

内容摘要

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