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中国上市公司会计信息披露方式研究

作　者: 庞爱霞
导　师: 杨爱义
学　校: 青岛理工大学
专　业: 会计学
关键词: 会计信息披露方式强制性披露自愿性披露管制政策建议
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要

资本市场是市场经济的重要组成部分,其发展程度是一国经济发展程度的重要标志。证券市场又是各种信息的聚集地,高质量的会计信息披露是证券市场有效运行的基础。目前,多数学者认为我国资本市场为弱式有效,正处于向半强式有效市场过渡阶段。提升我国证券市场的效率,规范会计信息披露迫在眉睫。对于会计信息披露的方式来说,有强制性披露和自愿性披露两种。两种披露观点代表了两种极端情况,各自具有一定的优势和劣势。我国采取以强制性披露为主,自愿性披露为辅的披露方式,但在实践中强制性披露暴露出不少问题,自愿性披露存在意愿不足的现象。如何运用两种披露方式,发挥各自的作用,也成为目前急需解决的问题。本文主要运用规范分析和实证分析相结合的方式对我国上市公司的会计信息披露方式进行了研究,旨在进一步地完善我国会计信息披露体系。文章分为五个部分,第一部分总结了国内外学者的研究,进而阐述了本文的研究思路与框架;第二部分主要运用经济学中的信息经济学理论、管制经济学理论、超额披露收益理论以及管理学中的代理理论展开对两种披露方式的分析;第三部分重点分析了两种披露方式的优劣势,对两种披露方式进行了简单比较;后两部分深入剖析了我国两种会计信息披露现实中存在的问题及产生的原因,提出解决问题的政策建议。

全文目录

摘要  9-10
Abstract  10-11
第1章绪论  11-17
  1.1 研究的背景、意义和目的  11-12
    1.1.1 研究的背景  11
    1.1.2 研究的意义  11-12
    1.1.3 研究的目的  12
  1.2 文献综述  12-15
    1.2.1 国外学者对会计信息披露的研究  12-13
    1.2.2 国内学者对会计信息披露的研究  13-15
  1.3 本文研究思路、方法与框架  15-17
    1.3.1 研究思路与方法  15
    1.3.2 研究框架  15-17
第2章强制性披露与自愿性披露的相关理论  17-27
  2.1 会计信息披露方式的演进、披露内容  17-20
    2.1.1 会计信息披露方式的演进  17-18
    2.1.2 强制性披露与自愿性披露的内容  18-20
      2.1.2.1 强制性披露的主要内容  18-19
      2.1.2.2 自愿性披露的主要内容  19-20
  2.2 强制性披露与自愿性披露的理论动因  20-27
    2.2.1 强制性披露的理论诠释  20-25
      2.2.1.1 信息不对称与市场失灵  20-21
      2.2.1.2 信息的“公共物品”特性  21-22
      2.2.1.3 有效市场假说  22
      2.2.1.4 契约关系与委托代理理论  22-23
      2.2.1.5 政府管制理论  23-24
      2.2.1.6 成本-效益分析理论  24-25
      2.2.1.7 博弈论  25
    2.2.2 自愿性披露的理论诠释  25-27
      2.2.2.1 代理理论  25
      2.2.2.2 信号理论  25
      2.2.2.3 契约理论  25-26
      2.2.2.4 超额披露收益理论  26-27
第3章上市公司强制性披露与自愿性披露的比较  27-33
  3.1 强制性披露与自愿性披露的区别  27-30
    3.1.1 定义不同  27
    3.1.2 制度性根源不同  27-28
    3.1.3 理论基础不同  28
    3.1.4 披露动机不同  28
    3.1.5 内容不同  28
    3.1.6 制衡机制不同  28-29
    3.1.7 出发点不同  29
    3.1.8 披露途径  29-30
  3.2 强制性披露与自愿性披露的联系  30
  3.3 强制性披露与自愿性披露的结合  30-31
  3.4 强制性披露与自愿性披露度的把握  31-33
第4章强制性披露与自愿性披露的现状分析  33-44
  4.1 我国上市公司强制性披露的现状及成因分析  33-37
    4.1.1 制度的完备性分析  33
    4.1.2 违规上市公司的统计分析  33-36
    4.1.3 中国上市公司强制性信息披露现状成因  36-37
      4.1.3.1 利益驱动会计造假  36-37
      4.1.3.2 法人治理结构不完善  37
      4.1.3.3 违规成本低廉  37
  4.2 我国上市公司自愿性披露的现状及成因分析  37-44
    4.2.1 中国上市公司自愿性信息披露现状  37-39
      4.2.1.1 自愿性披露数量不足  37-38
      4.2.1.2 自愿性披露项目较为单一  38-39
      4.2.1.3 自愿性披露质量不高  39
      4.2.1.4 一些绩优企业开始加大自愿性披露力度  39
    4.2.2 中国上市公司自愿性信息披露现状成因  39-44
      4.2.2.1 强制性信息披露制度本身缺陷性的影响  39-40
      4.2.2.2 市场中介功能缺失严重  40
      4.2.2.3 投资者的成熟程度较差，难以根据上市公司传递的信号准确判断公司价值  40
      4.2.2.4 受“成本与效益”的制约  40-44
第5章完善强制性披露与自愿性披露的对策建议  44-48
  5.1 完善我国强制性信息披露制度的思考和建议  44-45
    5.1.1 完善有关信息披露的法律法规  44
    5.1.2 加大监管和惩罚力度  44
    5.1.3 加强上市公司治理力度，建立健全内部控制机制，合理、有效地设置会计机构，完善公司内部会计控制体系  44-45
    5.1.4 加强媒体的监督作用  45
  5.2 对自愿性披露的对策建议  45-48
    5.2.1 加强引导与护  45
      5.2.1.1 尽快推出关于自愿性披露的准则规范  45
      5.2.1.2 自愿性披露的法律保护  45
    5.2.2 加强市场监管  45-48
      5.2.2.1 事前约束  46
      5.2.2.2 事后惩罚  46-48
结论  48-49
参考文献  49-52
致谢  52-53
攻读硕士学位期间发表的学术论文  53

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