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新会计准则对上市公司盈余管理的影响

作　者: 张晓强
导　师: 陈国辉
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 新会计准则盈余管理操控性应计利润
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
下　载: 316次
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内容摘要

对于盈余管理的研究,国内外学者已经取得了很多成就。2006年2月15日,中国财政部颁布了新的企业会计准则,并要求上市公司自2007年1月1日开始实施。为我们研究扭亏上市公司和未扭亏上司公司在新会计准则实施前后的盈余管理程度的变化提供了机会。本文以盈余管理为切入点,对新会计准则实施的效果展开了研究。本文以2003-2008年中国A股市场亏损的上市公司为研究对象,以其在第二年是否扭亏为标准,将其分为扭亏上市公司和未扭亏上市公司两组,对这两组样本各自在新会计准则实施前后(2004-2009)的盈余管理问题进行研究。本文通过修正的Jones模型来对各样本公司的操控性应计利润进行计量,并用操控性应计利润来度量盈余管理的方向和程度。研究结果表明：无论是在新会计准则实施期间(2007-2009),还是旧会计准则实施期间(2004-2006),扭亏上市公司在扭亏年度的操控性应计利润显著为正,即扭亏上市公司存在正向的盈余管理；未扭亏上市公司在未扭亏年度的操控性应计利润显著为负,即未扭亏上市公司存在负向的盈余管理；扭亏上市公司和未扭亏上市公司的操控性应计利润与虚拟变量CAS(当研究样本是2007年到2009年的时,CAS取1,2004到2006年度的取0)显著负相关,说明与旧会计准则相比,新会计准则能够抑制扭亏上市公司管理当局正向的盈余管理；与旧会计准则相比,新会计准则能够抑制未扭亏上市公司管理当局负向的盈余管理。

全文目录

摘要  2-3
ABSTRACT  3-7
1 导论  7-10
  1.1 研究背景和动机  7-8
    1.1.1 研究背景  7-8
    1.1.2 研究动机  8
  1.2 研究内容和研究方法  8-9
  1.3 本文的贡献  9-10
2 文献综述  10-24
  2.1 国外文献综述  11-17
    2.1.1 盈余管理的动机  12-14
    2.1.2 盈余管理的方式  14-16
    2.1.3 盈余管理的制约因素  16-17
  2.2 国内文献综述  17-24
    2.2.1 盈余管理的动机  18-19
    2.2.2 盈余管理的方式  19-21
    2.2.3 盈余管理的制约因素  21-24
3 制度背景与理论分析  24-36
  3.1 制度背景  24-28
    3.1.1 国内证券市场发展  24-25
    3.1.2 我国上市公司监管制度  25-28
  3.2 理论分析  28-36
    3.2.1 会计准则的性质  28-29
    3.2.2 会计准则与盈余管理的关系  29-30
    3.2.3 新会计准则对盈余管理的影响  30-36
4 研究设计  36-49
  4.1 研究假设  36-39
  4.2 盈余管理的计量模型  39-42
  4.3 样本的选取和数据来源  42-43
  4.4 实证结果与分析  43-47
  4.5 可靠性检验  47-49
5 研究结论和政策建议  49-54
  5.1 研究结论  49-50
  5.2 政策建议  50-52
  5.3 研究局限  52-53
  5.4 未来的研究方向  53-54
参考文献  54-58
后记  58-59

新会计准则对上市公司盈余管理的影响

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