学位论文 > 优秀研究生学位论文题录展示

资产减值准备与盈余管理的关系研究

作　者: 庄萌
导　师: 刘海英
学　校: 山东大学
专　业: 会计学
关键词: 盈余管理资产减值准备新资产减值准则
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
下　载: 448次
引　用: 0次
阅　读: 论文下载

内容摘要

资产减值与盈余管理始终是会计界关注的焦点之一。新资产减值准则对企业资产减值的影响,主要体现在扩大了企业资产减值的计提范围,明确了减值迹象的判断依据,使可收回金额的计量原则更加具有实务操作性,并做出长期减值准备不得转回的规定,同时引入了新概念,使信息披露更加完善。新准则限制了企业利用减少计提基数、变更计提比例操纵利润的行为,相对完善了信息披露方法,在一定程度上遏制了企业进行盈余管理。我国财政部于2006年2月15日发布了39项企业会计准则,其中《企业会计准则第8号——资产减值》对资产减值政策作了较大调整,要求长期资产减值损失一经确认,在以后的会计期间不得转回,只有在处置相关资产时再进行会计处理,旨在制约上市公司利用计提和转回资产减值准备操纵利润的行为,然而新会计准则规定是否能够达到预期的效果尚不明确,本文将运用理论分析和实证研究相结合的方法对其加以验证,为我国资产减值会计的发展与完善提供参考。本文以资产减值和盈余管理的基本理论为起点,通过对2005年至2008年间制造业上市公司的样本数据进行研究,分析了我国上市公司利用资产减值进行盈余管理的动机和具体表现。对新准则颁布前后资产减值准备计提和转回情况进行了分析,在一定程度上揭示了自我国正式实施资产减值政策以来,上市公司在资产减值方面的变化趋势以及对盈余管理的影响情况,并提出了政策性建议。

全文目录

摘要  8-9
ABSTRACT  9-10
第1章绪论  10-14
  1.1 研究背景  10-11
  1.2 研究内容与逻辑框架  11-12
  1.3 研究方法及创新  12-14
第2章文献综述与理论基础  14-32
  2.1 文献综述  14-18
    2.1.1 国外文献综述  14-15
    2.1.2 国内文献综述  15-18
  2.2 资产减值的理论分析  18-26
    2.2.1 资产减值的含义及理论基础  18-20
    2.2.2 资产减值政策在我国的发展历程  20-22
    2.2.3 资产减值准备的内容  22-24
    2.2.4 资产减值的计提动机  24-26
  2.3 盈余管理的理论分析  26-28
    2.3.1 盈余管理的含义及基本特征  26
    2.3.2 盈余管理的动因  26-27
    2.3.3 盈余管理的方法  27-28
  2.4 资产减值准备与盈余管理的关系  28-32
    2.4.1 资产减值准备为盈余管理提供了现实可能性  29-30
    2.4.2 盈余管理推动了资产减值准备的发展与完善  30-32
第3章资产减值准则比较研究  32-38
  3.1 新旧资产减值准则的差异  32-34
  3.2 新资产减值准则对盈余管理的影响  34-38
    3.2.1 遏制盈余管理行为  34-36
    3.2.2 新资产减值准则下盈余管理的空间分析  36-38
第4章资产减值准备与盈余管理关系研究  38-51
  4.1 样本的选取  38-46
    4.1.1 2005—2008 年资产减值准备计提情况分析  38-43
    4.1.2 2005—2008 年资产减值准备转回情况分析  43-46
  4.2 实证检验  46-49
    4.2.1 描述性统计  47-48
    4.2.2 显著性检验  48-49
  4.3 结论  49-51
第5章政策性建议  51-55
  5.1 完善资产减值会计准则  51-52
    5.1.1 扩大资产减值准则适用的企业类型  51
    5.1.2 尽量减少人为的主观判断因素  51-52
    5.1.3 加强惩罚力度  52
  5.2 提高上市公司的自身素质  52-53
    5.2.1 改变对于资产减值的认识  52
    5.2.2 完善计提减值准备的内部控制制度  52-53
  5.3 改善上市公司的外部环境  53-55
    5.3.1 健全和发展资产价格信息体系  53
    5.3.2 强化注册会计师审计制度  53-54
    5.3.3 加强和完善政府部门监管  54-55
参考文献  55-58
致谢  58-59
学位论文评阅及答辩情况表  59

资产减值准备与盈余管理的关系研究

内容摘要

全文目录

相似论文