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新会计准则下企业利润操纵行为探析

作　者: 戚媛
导　师: 张世兴
学　校: 中国海洋大学
专　业: 工商管理
关键词: 新会计准则利润操纵影响辨别
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2007年
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内容摘要

利润是企业获利能力的直接反映,是衡量一定时期内收入和成本情况的重要信息。利润的高低,同时反映企业是否有足够的留存收益用于投资,在一定程度上决定了企业的发展潜力。因此,利润指标成为企业经营结果的指示器,成为投资者、债权人、管理者、政府等各个利益相关方普遍关注的综合性计量指标。而上市公司把利润操纵行为作为主要手段来粉饰会计报表,掩盖公司真实财务状况和经营成果,虚构公司投资价值与发展前景,因而利润操纵行为成为了我们对上市公司诚信经营所关注的核心。随着新会计准则的实施,企业进行利润操纵的方法将会产生相应的变化。本文主要围绕新会计准则的实施对上市公司利润操纵行为产生的影响进行论述,发现新的准则在引入公允价值计量属性等方面给企业的利润操纵提供了一定的空间,同时分析了新准则对利润操纵的一些限制性规定。第一章介绍了选题的背景、文献综述、论文的切入点和主要内容、论文的研究方法等。第二章论述了利润操纵行为的现状。第三章论述了新会计准则对企业利润操纵的影响——先阐述了研究的必要性,再分析了新会计准则的主要变化,然后从两个方面进行论述,即新会计准则对利润操纵行为的制约和给利润操纵行为留有的空间。第四章的论述为会计信息的使用者辨别上市公司的利润操纵行为提供了一些分析的方法。第五章论述了新会计准则下对利润操纵行为的预期以及治理对策。第六章得出最终的结论,就是——尽管新准则为企业的利润操纵留有空间,实际上进行利润操纵的难度加大,也就是说新的会计准则对企业利润操纵现象的限制更为严格了。希望本文对广大的会计信息使用者起到启迪与借鉴作用。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-10
1 导言  10-16
  1.1 选题的背景  10-11
  1.2 主要的文献综述  11-13
  1.3 论文的切入点  13-14
  1.4 论文的主要内容和观点  14-15
  1.5 主要研究方法  15-16
2 利润操纵的现状  16-26
  2.1 上市公司利润操纵行为产生的条件  16-20
    2.1.1 会计制度方面  16-18
    2.1.2 企业制度方面  18-19
    2.1.3 外部监管机制方面  19
    2.1.4 公司内部高管方面  19-20
  2.2 目前上市公司利润操纵的常用手法  20-26
    2.2.1 关联交易  20-21
    2.2.2 资产重组  21-22
    2.2.3 对应计项目的应用  22-23
    2.2.4 滥用会计政策变更、会计估计变更和重大差错更正  23-24
    2.2.5 调整与利润关系密切的项目  24-26
3 新会计准则影响企业利润操纵的主要变化  26-40
  3.1 在新会计准则下研究企业利润操纵的必要性  26-27
    3.1.1 为制度的不断完善提供一个思路  26
    3.1.2 为外部的监管提供一个着眼点  26-27
    3.1.3 为投资者指明一个方向  27
  3.2 新会计准则的主要变化条款  27-29
    3.2.1 会计要素的计量  27-28
    3.2.2 存货  28
    3.2.3 资产减值准备  28
    3.2.4 债务重组  28
    3.2.5 合并报表  28-29
    3.2.6 投资性房产  29
    3.2.7 证券投资  29
  3.3 新会计准则的变化对企业利润操纵的制约  29-32
    3.3.1 资产减值准备冲回受到限制  30
    3.3.2 存货计价方法的变革  30-31
    3.3.3 企业合并的价值计量的规定  31
    3.3.4 合并报表的规定  31-32
  3.4 新会计准则为企业利润操纵留下的空间  32-40
    3.4.1 重新引入公允价值计量属性  32-35
    3.4.2 借款费用资本化的资产范围扩大  35-36
    3.4.3 无形资产研发费用的资本化范围扩大  36-37
    3.4.4 固定资产折旧年限可以调整  37
    3.4.5 企业合并的会计处理方法可以选择  37
    3.4.6 存货与金融资产减值准备的规定  37-38
    3.4.7 融资租赁的初始直接费用资本化  38-40
4 对利润操纵现象的辨别  40-47
  4.1 损益表中有关数据的分析  41-43
    4.1.1 分析利润的构成  41-42
    4.1.2 长时间地观察利润的动态变化  42
    4.1.3 剔除关联交易  42-43
  4.2 资产负债表中有关数据的分析  43-45
    4.2.1 分析与利润关系密切的项目  43-44
    4.2.2 综合分析相互关联的比率指标  44
    4.2.3 长时间地观察相关指标的变化  44-45
  4.3 结合运用现金流量表进行分析  45-46
  4.4 关注与报表有关的其他信息  46-47
    4.4.1 认真检查报表的准确性和及时性  46
    4.4.2 注意阅读审计报告  46-47
5 新准则下对利润操纵的预期及治理对策  47-51
  5.1 对利润操纵的预期  47-48
  5.2 治理对策  48-51
    5.2.1 完善有关会计法规  49
    5.2.2 规范公司治理  49
    5.2.3 强化注册会计师的责任  49-50
    5.2.4 完善对上市公司的规定  50-51
6 结论及不足之处  51-53
  6.1 结论  51
  6.2 不足之处  51-53
参考文献  53-56
致谢  56

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