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XBRL财务信息披露形式的市场效应研究

作　者: 肖思锫
导　师: 姚靠华
学　校: 湖南大学
专　业: 会计学
关键词: XBRL 财务信息 信息披露 无影灯效应
分类号: F232
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要


企业多平台运作的今天，不同形式的信息难以相互转换，实现顺畅的交流。XBRL是在可扩展标签语言（XML）的基础上发展下来的，是企业信息，尤其是财务报告信息在信息交换方面的发展。SEC在2005年3月16日发布了最终规则33-8529，鼓励SEC的成员在披露财务报告时自愿使用XBRL。在法律未予以强制规定的情况下，XBRL这种先进形式信息的自愿披露可在一定程度上向投资者传达诸多利好信号，且XBRL这几年里在我国迅速发展起来，探索XBRL已经成为大势所趋，探究该披露形式是否对中国市场有影响，这对以后XBRL在我国的推广具有重大意义。鉴于此，本文在信息不对称及委托代理理论的支撑下对XBRL财务信息披露形式的市场效应进行实证研究。通过信号传递理论分析及借鉴相关学者的研究，本文认为，信息披露质量能够较好地衡量XBRL的市场效应，而信息披露质量以信息不对称程度为主要衡量方法。为了方便形成对照组，本文的样本建立在未全部采用XBRL披露形式的上交所上市公司之上。通过运用回归分析以及方差分析的实证方法，我们发现XBRL报表披露形式对信息不对称有显著影响，但两者的关系虽然显著却程度微弱，随后我们进一步证明了在我国市场，大型公司要比中小型公司在采用XBRL政策后降低信息不对称效果更强。基于上述结论，本文以无影灯效应理论为支撑，通过引申产生无影灯效应的四部件和经济学原理来分析产生这种结果的原因，提出了普及大量应用实体、提升XBRL审计质量、完善分类标准体系以及政府提供适当的平台这四点建议，以期有益于投资者决策以及XBRL在我国的推广。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-9
插图索引  9-10
附表索引  10-11
第1章 绪论  11-18
  1.1 研究背景及意义  11-13
    1.1.1 研究背景  11-12
    1.1.2 研究意义  12-13
  1.2 文献综述  13-15
    1.2.1 国外文献综述  13-14
    1.2.2 国内文献综述  14-15
  1.3 研究内容及方法  15-17
  1.4 创新之处  17-18
第2章 相关概念及理论基础  18-29
  2.1 XBRL技术  18-20
    2.1.1 XBRL规范  18
    2.1.2 XBRL分类标准  18-20
    2.1.3 XBRL实例文档  20
  2.2 信息不对称理论  20-24
    2.2.1 信息不对称基础理论  20-23
    2.2.2 信息不对称与有效市场  23
    2.2.3 信息不对称与信息披露质量  23-24
  2.3 委托代理理论  24-26
    2.3.1 委托代理基础理论  24-25
    2.3.2 信息披露与代理成本的降低  25
    2.3.3 信息披露与代理人过度投资抑制  25-26
  2.4 无影灯效应理论  26-29
    2.4.1 足够数量的光源与XBRL应用实体  27
    2.4.2 足够的强度与XBRL披露质量  27-28
    2.4.3 足够的照射角度与XBRL分类标准  28
    2.4.4 发挥的平台与XBRL应用平台  28-29
第3章 XBRL披露对中国资本市场的影响  29-35
  3.1 我国资本市场信息披露的问题  29-30
    3.1.1 信息披露不够充分  29-30
    3.1.2 信息披露不够及时  30
    3.1.3 信息披露不够真实  30
    3.1.4 信息披露不够规范  30
  3.2 XBRL对资本市场信息披露的改进  30-33
    3.2.1 XBRL使信息充分相关  31
    3.2.2 XBRL使信息及时有用  31
    3.2.3 XBRL使信息真实可靠  31-32
    3.2.4 XBRL使信息规范可比  32-33
  3.3 XBRL市场效应分析  33-34
  3.4 本章小结  34-35
第4章 XBRL市场效应的实证检验  35-43
  4.1 研究假设  35-38
  4.2 研究变量和模型设定  38-39
  4.3 样本选取及数据来源  39
  4.4 实证检验  39-42
    4.4.1 是否使用XBRL的对比检验  39-41
    4.4.2 公司规模分层实证检验  41
    4.4.3 稳健性检验  41-42
  4.5 本章小结  42-43
第5章 研究结论及政策建议  43-49
  5.1 研究结论  43-44
  5.2 政策及建议  44-47
    5.2.1 普及大量的应用实体  44-45
    5.2.2 提升XBRL审计质量  45-46
    5.2.3 完善分类标准体系  46-47
    5.2.4 政府提供适当平台  47
  5.3 本章小结  47-49
结论  49-51
参考文献  51-55
致谢  55-56
附录A（攻读学位期间所发表的学术论文目录）  56

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