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会计准则变迁前后会计信息价值相关性研究

作　者: 卢婷婷
导　师: 黎明
学　校: 重庆理工大学
专　业: 会计学
关键词: 会计准则变迁会计信息价值相关性实证研究
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

上市公司执行《企业会计准则2006》已有三年。当越来越多的财务报告呈现于会计信息使用者时,我们有必要重新审视企业会计准则,并需要进一步检验企业计准则的实施效果,以更好地完善我国会计准则。因此,本文以2003-2009年财务报告数据为研究依据,通过横向比较和纵向比较研究相结合、实证研究和规范研究相结合的方法,分析企业会计准则的实施效果,掌握市场对会计准则变迁的反应情况,为会计准则的实施提供实证依据。全文共分六个部分。第一部分梳理了国内外会计信息价值相关性研究历程,综述现有相关研究成果。第二部分介绍了本文所涉及的相关基础理论。第三部分讨论会计信息价值相关性主要影响因素,为后文实证研究部分奠定理论基础。第四部分分析了实证研究框架,首先提出会计准则实施效果检验标准,再以此为基础提出实证假设。第五部分对会计准则变迁前后会计信息价值相关性做实证检验。以2003、2004、2005和2007、2008、2009年为样本期间,首先通过港股和深沪两市的上市公司财务数据进行两大会计准则横向比较研究,其次对深沪上市公司年报财务指标进行逐年纵向比较研究。第六部分通过分析实证检验结果提出研究结论,为会计准则的改进提供参考依据。本文创新点:(1)本文以不同会计准则下会计信息价值相关性比较研究,结合国内会计信息价值相关性的逐年比较研究,从横向比较研究和纵向比较研究全面检验企业会计准则实施效果,为会计准则实现国际趋同提供实证依据。(2)探索会计准则下投资者对财务指标的利用情况。通过财务指标的价值相关性比较研究,了解我国投资者对会计信息的使用情况,以期望分析投资者对财务指标的选择倾向。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-9
1 绪论  9-18
  1.1 选题背景与研究意义  9-10
  1.2 国内外研究文献综述  10-15
    1.2.1 国外研究文献综述  10-12
    1.2.2 国内研究文献综述  12-15
  1.3 研究方法与研究思路  15-17
  1.4 主要创新点  17-18
2 会计信息价值相关性理论基础  18-21
  2.1 有效市场假设  18
  2.2 价值相关性  18-19
  2.3 信息观和计价观  19
  2.4 资产负债观和全面收益观  19-20
  2.5 噪声交易理论  20
  2.6 反应过度和反应不足  20-21
3 会计信息价值相关性主要影响因素分析  21-29
  3.1 会计准则的经济后果对价值相关性的影响  21-24
    3.1.1 经济后果和市场有效性之间的关系  21
    3.1.2 会计准则的经济后果分析  21-23
    3.1.3 我国会计准则的经济后果对价值相关性的影响  23-24
  3.2 制度环境对价值相关性的影响  24-27
    3.2.1 市场有效性对价值相关性的影响  24-25
    3.2.2 法规制度环境对价值相关性的影响  25-26
    3.2.3 从业人员职业水平对价值相关性的影响  26-27
  3.3 投资者行为对价值相关性的影响  27-29
    3.3.1 噪声交易引起股价的异常波动  27
    3.3.2 基于投资者情绪的证券市场异象  27-29
4 会计准则变迁前后会计信息价值相关性研究设计  29-32
  4.1 会计准则实施效果检验标准  29-30
    4.1.1 CAS 和IAS 下会计信息价值相关性差异缩小  29-30
    4.1.2 会计信息价值相关性的提高与会计准则变迁相符  30
    4.1.3 我国资产负债表信息的使用程度提高  30
  4.2 研究假设  30-32
5 会计准则变迁前后会计信息价值相关性的实证检验  32-44
  5.1 样本选择与数据采集  32
  5.2 模型介绍  32-35
  5.3 变量的选择与界定  35-36
  5.4 研究方法与研究结果  36-42
    5.4.1 横向比较回归结果  36-38
    5.4.2 纵向比较回归结果  38-42
  5.5 研究的局限  42-44
6 研究结论  44-49
  6.1 会计准则变迁后，会计信息价值相关性得到提高  44
  6.2 会计准则对利润表的改进取得较大突破  44-45
  6.3 会计准则的改进推动了现金流量表指标的使用  45
  6.4 资产负债表的财务指标价值相关性没有提高  45-49
致谢  49-50
参考文献  50-53
个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果  53

会计准则变迁前后会计信息价值相关性研究

内容摘要

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