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GRACE集团公司战略发展内部审计运用研究探索

作　者: 张艳
导　师: 吕先锫；李武林
学　校: 西南财经大学
专　业: MPAcc
关键词: 战略发展内部审计审计运作风险管理具体运用
分类号: F239.45
类　型: 硕士论文
年　份: 2008年
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内容摘要

在市场竞争日益激烈的今天,企业若想在此环境下更好地实现企业目标,良好的内在素质更为重要。企业内部审计作为自我控制、自我监督、自我协调的职能机构,作为提升企业经营管理的一个重要手段和方法、随着中国现代企业制度逐步建立和完善,越来越受到管理当局的重视。从1983年成立以来,虽然在企业的经营管理方面取得了一定的成效,但是内部审计在我国起步较晚,在实际中仍然存在很多问题,影响其职能的发挥。同时现实状况和经营环境的变化发展越来越迫切呼唤着重塑强有力的内部审计,现代内部审计显示着愈来愈大的生命力与广阔的发展空间。GRACE集团公司是一个拥有45亿资产的集团公司,如何加强对整个集团的监督,避免经营风险,实现企业战略目标,成为管理当局面临的一个难题。本文以本职工作实践为基础,借鉴了国内外企业内部审计实践和理论研究成果,围绕GRACE集团公司内部审计运作的基本框架、组织实施方式和审计运作技能等方面的内容进行研究,构建了以经营管理过程控制为核心的GRACE集团内部审计全新运作方式,改变了公司过去以财务控制为重心的内部审计运作方式,不仅大大深化内部审计的范围和层次,同时强化内部审计在公司经营管理中的地位和作用,有的已在GRACE集团实践运用中初步显现出成效。本文共分为五个部分,围绕GRACE集团公司内部审计运作进行研究。第1部分为导论。简要介绍了选题背景、文献综述和全文结构。特别阐述了改善内部审计的重要意义,为文章以后的章节奠定基础。第2部分为战略与企业内部审计。主要介绍了审计和内部审计的基本概念、随企业战略发展的内部审计发展历程、特点、范围和作用。由此部分的介绍可以知道,随着企业的战略发展,企业内部审计的范围和作用在不断扩大和延伸。在比较内部审计、社会审计、政府审计三者的区别的基础上,强调了随企业战略发展的内部审计在服务上的内向性、审计范围的广泛性、审计工作的自主性、审计目标的局限性和审计过程的持续性。内部审计范围涵盖了企业生产经营的方方面面。在此部分还介绍了国内外内部审计基于企业战略发展的发展历程以及关于内部审计的理论研究情况。第3部分为基于GRACE集团公司战略发展的内部审计运作模式的研究探索。此部分是根据GRACE集团公司的战略发展目标,针对GRACE集团公司内部审计发展和存在的问题,围绕GRACE集团公司内部审计运作战略构想、业务流程框架、项目运作组织和实施方式等进行了探索性研究。提出了以业务流程和管理流程相结合的原则,对GRACE集团公司审计运作基本框架的重新进行设计。新的内部审计业务流程框架是以公司战略管理目标为中心,以过程控制和风险控制为重点的综合性、系统性审计监督框架,此种框架突破了以财务审计为重点的内部审计运作方式的局限性,体现了以经营管理为主线,以风险审计为导向的现代内部审计新思路。将审计部门的主要精力放在内部控制和风险管理的有效性评估方面,将了解和分析公司所面临的各种风险,围绕公司最大的风险控制问题开展工作作为内部审计的核心内容。在GRACE集团公司内部审计机构设立时,坚持了独立性、权威性、服务性的原则,参照国内外集团公司对内审机构的设置模式,将GRACE集团公司审计部门作为监事会的下属机构,在业务定位、人员配置上都重新对GRACE集团公司内部审计机构进行了调整。同时,此部分还介绍了审计准备阶段、审计实施阶段、审计完成阶段等各阶段的工作,如审计项目计划的制订,对象的选择,编制审计方案,发出通知书,初步调查,风险评估、审计意见和建议、审计报告等方面。在审计实施过程中,审计人员应采用多种方法,如观察法、图表法、计算、分析性复核、交流等方法,还介绍了后续管理、审计质量管理等方面的内容。整个内容的介绍都是以GRACE集团公司的审计过程为主线进行介绍的。第4部分为GRACE集团公司内部审计主要技能及运用。主要介绍了分析、沟通、内部控制和风险管理技能基本原理及在内审工作中的运用。特别是分析技能是内部审计师必须掌握的技能,如指标计算、趋势分析对比等。在指标的计算过程中,可采取因素分析法、ABC分析技术法等方法。还列举了GRACE集团公司对以上方法的运用:公司所在行业成长曲线的分析和从1999年至2005年的边际贡献率的分析。第5部分为结论与展望。在这部分对全篇论文研究进行了总结,指出了论文创新之处,提出未来内部审计运作发展趋势,同时还说明了论文存在的不足。本文的创新点主要突出在两方面.一是以企业经营管理范围和层次为基础,构建了业务流程审计、管理流程审计和风险流程审计相融合的全新内部审计运作基本框架,解决了GRACE集团公司内部审计难以突破财务审计的认识误区和操作难题;二是构建和设置了将审计、制度和法律融为一体的审计监督组织机构,以及审计项目多样化的组织方式,有效解决风险管理、规范化管理与内部审计职能相统一的问题,同时解决了GRACE集团公司在建立内部综合监控体系中存在的机构设置、人力资源和信息不足的问题。研究成果在我国企业内部审计实践中具有前沿性、可操作性和实用性。本人想通过对本文的研究,借此进一步提高内部审计在整个集团公司的地位,提升整个企业的核心竞争力,推动内部审计在我国企业的发展,使内部审计真正能成为我国现代企业科学管理的重要工具。

全文目录

内容摘要  3-6
Abstract  6-12
1. 导论  12-17
  1.1 选题背景  12-13
  1.2 文献综述  13-16
  1.3 写作思路  16-17
2. 战略发展与企业内部审计  17-33
  2.1 企业内部审计基本概念与特点  17-24
    2.1.1 基本定义  17-19
    2.1.2 随企业战略发展的内部审计发展历程  19-20
    2.1.3 基于企业战略发展的内部审计的特点和范围  20-22
    2.1.4 随着企业战略发展的内部审计的职能和作用的延伸  22-24
  2.2 基于企业战略发展的国内外内部审计发展与研究  24-33
    2.2.1 基于企业战略发展的国际企业内部审计发展与研究介绍  24-30
    2.2.2 基于企业战略发展的中国企业内部审计发展与研究介绍  30-33
3. 基于GRACE 集团公司战略发展的内部审计运作模式研究  33-61
  3.1 GRACE 集团公司内部审计发展和存在的问题  33-36
    3.1.1 GRACE 集团公司简介  33-35
    3.1.2 GRACE 集团公司内部审计业务流程存在的主要问题  35-36
  3.2 基于企业战略发展的GRACE 集团公司内部审计运作战略和框架设计  36-41
    3.2.1 指导思想和发展战略  36-37
    3.2.2 内部审计运作基本框架设计  37-41
    3.2.3 基于企业战略发展的内部审计运作基本框架的特点  41
  3.3 基于企业战略发展的GRACE 集团公司内部审计运作实施方式  41-61
    3.3.1 基于企业战略发展的内部审计机构设置框架  41-46
    3.3.2 审计队伍配置  46-49
    3.3.3 审计项目计划的制定  49-52
    3.3.4 审计项目具体实施程序  52-61
4.G RACE 集团公司内部审计运作主要技能及运用  61-74
  4.1 分析技能  61-64
    4.1.1 企业企业战略分析法  62
    4.1.2 财务分析法  62-63
    4.1.3 经济活动分析法  63-64
  4.2 沟通技能  64-66
  4.3 内部控制技能  66-70
    4.3.1 内部控制的基本概念及框架  66-68
    4.3.2 GRACE 集团公司内部控制程序  68-69
    4.3.3 内部控制的主要方法  69-70
  4.4 风险管理技能  70-74
    4.4.1 风险管理的基本概念、特点  70-71
    4.4.2 GRACE 集团公司风险管理的基本内容和要点  71-74
5. 结论与展望  74-76
  5.1 总的结论  74-75
  5.2 论文的不足  75-76
参考文献  76-78
后记  78-79
致谢  79

GRACE集团公司战略发展内部审计运用研究探索

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