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税收授权立法初探

作　者: 杨玉荣
导　师: 刘继虎
学　校: 中南大学
专　业: 经济法学
关键词: 税收授权立法
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2005年
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内容摘要

税收授权立法是指拥有税收立法权的权力机关,依照宪法或宪法性法律文件的规定,将特定事项的税收立法权授予同级行政机关或下级权力机关行使的法律制度。税收授权立法不仅具有立法效益上的比较优势,而且为税收立法及经济发展的税收调节现实所需。但是,税收授权立法的泛滥必然导致对税收法律主义、民主、人权、法治的致命伤害,因而,必须要对税收授权立法进行必要的规范和限制。如何合理地规范和限制税收授权立法?首先,在经济效率与社会公平、行政效率与征纳平等、立法效率与立法公正的冲突中,要坚持公平优先,兼顾效率的价值抉择;其次,在国家与国民、税收征管机关与纳税人、中央政府与地方政府之间的利益矛盾中,要抱守利益平衡理念,实现各方利益最大化;再次,在税收授权立法的过程中,要遵循实际需要原则、不得越权原则、谨慎授权原则和授权明确原则;最后,还要从税收授权立法主体、事项、方式、期限、程序、监督等方面对之加以严格控制。针对我国税收授权立法的积弊及成因,我国应坚持以税收法律主义为核心,以税收授权行为的规制、税收授权立法程序的控制和有效监督为重点,对我国税收授权立法制度加以完善。

全文目录

前言  9-10
第一章税收授权立法的必要性  10-25
  1.1 税收授权立法的概念与特征  10-13
    1.1.1 税收授权立法的概念  10-11
    1.1.2 税收授权立法的特征  11-13
  1.2 税收授权立法的理论基础  13-18
    1.2.1 法经济学基础  13-16
    1.2.2 立法学基础  16-18
  1.3 税收授权立法的现实需要  18-23
    1.3.1 税法的专业性、技术性和复杂性的需求  19-20
    1.3.2 税法的应时性、地方偏好和灵活性的需求  20-21
    1.3.3 应对紧急事件的需要  21-22
    1.3.4 实现政策目标的需要  22
    1.3.5 克服税收法律局限性的需要  22-23
  1.4 税收授权立法的法律依据  23-25
第二章税收授权立法的潜在危害  25-31
  2.1 背离税收法律主义  25-26
    2.1.1 税收法律主义的含义  25
    2.1.2 税收授权立法是对税收法律主义的背离  25-26
  2.2 扩张税收行政权力  26-27
    2.2.1 税收授权立法导致了税收行政权力的进一步扩张  26
    2.2.2 税收行政权力扩张损害了民主、自由和法治  26-27
  2.3 威胁纳税人的财产安全  27-28
    2.3.1 纳税人的基本财产权受宪法保护  27-28
    2.3.2 税收授权立法危及纳税人的财产安全  28
  2.4 削弱税法的稳定性和权威性  28-29
    2.4.1 税法的稳定性与权威性是税收法治的基本要求  28-29
    2.4.2 税收授权立法削弱了税法的稳定性和权威性  29
  2.5 必要的限制  29-31
第三章税收授权立法的价值选择与利益平衡  31-42
  3.1 税收授权立法的价值冲突与选择  31-34
    3.1.1 实体价值的冲突与选择：经济效率与社会公平  31-32
    3.1.2 程序价值的冲突与选择：征收效率与征纳平等  32-33
    3.1.3 固有价值的冲突与选择：立法效率与立法公正  33-34
  3.2 税收授权立法的利益冲突与平衡  34-39
    3.2.1 国家利益与国民利益的冲突与平衡  34-36
    3.2.2 税收征管机关与纳税人的利益冲突与平衡  36-38
    3.2.3 中央与地方的利益冲突与平衡  38-39
  3.3 税收授权立法的基本原则  39-42
    3.3.1 实际需要原则  39-40
    3.3.2 不得越权原则  40-41
    3.3.3 谨慎授权原则  41
    3.3.4 授权明确原则  41-42
第四章税收授权立法的合理限制  42-53
  4.1 明确税收立法权的划分  42-43
    4.1.1 划分依据  42
    4.1.2 横向划分模式  42-43
    4.1.3 纵向划分模式  43
  4.2 确立税收授权立法的授权规则  43-46
    4.2.1 授权者限制  44
    4.2.2 授权事项限制  44-45
    4.2.3 授权方式限制  45
    4.2.4 授权期限限制  45-46
    4.2.5 转授权禁止  46
  4.3 完善税收授权立法的正当程序  46-49
    4.3.1 正当程序在税收授权立法中的作用  46-47
    4.3.2 注重立法公开  47-48
    4.3.3 强化参与制度  48
    4.3.4 发挥听证会作用  48-49
  4.4 强化税收授权立法的监督机制  49-53
    4.4.1 完善备案审查制度  50
    4.4.2 保留批准审查制度  50
    4.4.3 建立司法审查制度  50-53
第五章我国税收授权立法制度的完善  53-66
  5.1 我国税收授权立法的现状  53-55
    5.1.1 我国授权立法实践  53-54
    5.1.2 作用评述  54-55
  5.2 我国现行税收授权立法的积弊分析  55-59
    5.2.1 空白授权  55-56
    5.2.2 扩权立法  56
    5.2.3 转授权  56-57
    5.2.4 程序的非民主化和缺乏有效监督  57-58
    5.2.5 立法技术不成熟  58
    5.2.6 立法数量膨胀  58
    5.2.7 漠视纳税人的权利  58-59
  5.3 我国税收授权立法缺失的成因  59-61
    5.3.1 理论误导  59-60
    5.3.2 制度缺失  60-61
  5.4 我国税收授权立法制度的完善  61-66
    5.4.1 以税收法律主义为指导合理划分税收立法权限  61-62
    5.4.2 以骨骼授权取代空白授权规制授权及授权立法行为  62-63
    5.4.3 以听证会制度为重要手段加强程序控制  63
    5.4.4 以备案审查与司法审查为途径加强有效监督  63-66
结语  66-67
参考文献  67-70
致谢  70-71
攻读学位期间的主要研究成果  71

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