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论税收自由裁量权的不当使用及其控制体系

作　者: 沙庆玲
导　师: 马宝成
学　校: 中央民族大学
专　业: 公共管理
关键词: 税收自由裁量权不当使用控制体系
分类号: F810.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2008年
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内容摘要

本文运用了理论联系实际、举例法、系统分析法等分析方法。在定性分析的基础上,采用了大量事例进行论证,以增强分析的说服力,同时列举了大量事例、数据进行分析,对指导实践有较强的参考价值。税收自由裁量权是行政自由裁量权的重要组成部分,也是行政权力中最活跃的一部分权力。如何适当而合理地控制税收自由裁量权,这一直是各界比较热切关注的话题。因此,研究税务自由裁量权的不当使用及其控制体系有极其重要的意义。本文就自由裁量权在税收领域里的内涵及表现入手,深入研究其运行过程中可能出现的不当使用现象并分析其原因,试图从行政合法性、合理性原则的基础上,从政治学、行政学、行政法学相结合的角度,以政治学、行政学的自由裁量权基本理论为依据,对税收自由裁量权进行梳理,分析税收自由裁量权的特征和主要表现;在此基础上深刻剖析税收自由裁量权的被不当使用的原因,指出税收自由裁量权由于各种原因被不当使用必须得到控制,并探求税收自由裁量权有效控制的目标和基本思路。由于立法者既非全知亦不能顾及所有情况,所以税法在立法时就留下了空隙,即留给税务行政机关一定的自由裁量空间。税收自由裁量权是税务机关提高行政效率所必需的权限,它能使税务机关根据复杂多变的实际情况审时度势地处理征税过程中遇到的各种难题。但是,任何权力都可能导致不当使用,所以对任何的权力都要做必要的限制。税务自由裁量权也不例外,税收自由裁量权不当使用,对行政法制与公共利益是一个巨大的威胁,会产生政府权力的异化和行政腐败,对纳税人合法权益容易构成威胁,继而可能对人民利益和相对人的具体权益产生危害,给国家、给社会带来严重损害。因此必须对它加以控制,采取必要措施,限制其随心所欲地行使,使行政自由裁量权在税务管理中发挥有效作用。合理的运用自由裁量权既能有效的遏制税收违法行为又能提高行政管理的效率,如果对它控制得当,合理、适度的运用,它既能有效调动税务机关及其工作人员的工作积极性、责任感和创新精神,也有利于提高管理决策的民主化程度和效率,保护国家、社会和纳税人的合法权益。如果对税收自由裁量权认真研究,还会发现,自由裁量正是保证税法落实的必要条件,甚至是充分必要条件。本文最后提出一套完善的税收自由裁量权的控制体系,如完善各项制度、推行税务行政责任制等,以期提高税务行政执法的透明度,保障纳税人的合法权益,具有一定的前瞻性和实用性。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-10
导言  10-14
  一、选题背景及意义  10
  二、国内外研究现状  10-11
  三、研究方法  11-12
  四、论文框架  12-13
  五、创新之处  13-14
第一章税收自由裁量权内涵与主要类型  14-21
  第一节税收自由裁量权的历史演进  14-15
  第二节税收自由裁量权的内涵  15-16
    一、税收自由裁量权的概念  15
    二、税收自由裁量权的特征  15-16
  第三节税收自由裁量权存在的必要性  16-18
    一、依法行政的需要  17-18
    二、提高行政效率需要  18
  第四节税收自由裁量权的主要类型  18-21
    一、选择权力行使方式的自由裁量  19
    二、选择权力行使方法的自由裁量  19
    三、情节事实认定的自由决定  19-20
    四、权力适用幅度的的自由确定  20
    五、权力行使时限的选择  20-21
第二章税收自由裁量权的不当使用及其表现  21-26
  第一节税收自由裁量权不当使用的可能性  21-22
  第二节税收自由裁量权不当使用的表现  22-26
    一、行为背离法定目的和利益  22
    二、裁量结果失去准确性  22-23
    三、不遵循先例和惯例原则  23-24
    四、不在法定期限内做出行为  24
    五、采取不当的程序  24-26
第三章税收自由裁量权不当使用的原因分析  26-33
  第一节行政立法不健全  26-28
    一、税法中缺少税收自由裁量权控制的法律原则  26-27
    二、税务机关缺乏税收自由裁量权基准的操作规范  27-28
  第二节税收行政自由裁量权程序控制制度不完善  28-29
    一、程序控制制度缺少行政行为合理性说明制度  28
    二、缺乏统一的行政程序法  28-29
  第三节缺乏有效的救济机制  29-30
    一、税务行政复议前提条件过高  29-30
    二、司法审查的范围不利于全面控制税收自由裁量权  30
  第四节对税务人员的监督管理不到位  30-33
    一、主观因素导致税收自由裁量权的不合理使用  31-32
    二、客观因素导致税收自由裁量权的不合理使用  32-33
第四章建立健全税收自由裁量权的控制体系  33-48
  第一节税收执法行使自由裁量权应遵循的基本原则  33-34
  第二节加强立法及立法解释  34-36
    一、完善税收及相关行政立法  34-35
    二、运用司法解释控制税收自由裁量  35
    三、健全税收自由裁量权基准的内部行政规范  35-36
  第三节完善监督制约机制  36-38
    一、完善执法监督程序  36-37
    二、完善执法监督途径  37-38
  第四节规范不同层次的制度保障  38-40
    一、建立以税务行政行为合理性说明理由为核心的程序制度  38-39
    二、强化税务行政行为程序制度  39
    三、建设税收程序机制  39-40
  第五节推进救济制度改革  40-42
    一、改进行政复议制度  40-41
    二、改革司法审查制度  41-42
  第六节强化内部控制  42-44
    一、加强执法人员素质建设  42-43
    二、创造环境加强内部管理  43-44
  第七节推行税务行政执法责任制度  44-48
    一、建立并完善行政责任制  44-45
    二、实行执法过错责任追究  45-48
结论  48-49
参考文献  49-53
致谢  53-54

论税收自由裁量权的不当使用及其控制体系

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