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会计师事务所内部控制体系构建及实践研究

作　者: 关文欣
导　师: 李红琨
学　校: 云南财经大学
专　业: 会计学
关键词: 会计师事务所 内部控制体系 执业风险 质量控制
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要


由于市场经济的发展和事务所自身管理的需要,事务所强化内部控制的理论和实践研究进程得以推动,本文的研究力求为事务所构建内部控制系统提供理论基础、构建思路、完善方法,为事务所加强内部控制,防范执业风险,监控执业质量提供了保障。在本文研究过程中,将一些理论成果运用到实践当中,发现事务所管理中存在的问题和薄弱环节,从而归纳和总结出具有实践意义并且符合事务所运作特点的事务所内部控制理论体系,以提升事务所整体运作管理水平。通过深入研究和调查分析,本文提出了事务所内部控制的设计步骤和总体思路,系统构建了事务所内部治理控制和内部管理控制的体系框架,形成了以下研究结论:1.事务所的股权结构既不宜过于分散,也不宜过度集中,而是应保持适度的比例,并合理体现专业意见在决策中主导作用。2.事务所更多应按照专业技能的贡献程度进行利润分配,不应过多的按股权比例进行分配。3.事务所应加强内部治理机制的制衡性,避免出现内部人控制现象,充分保护中小股东和员工的合法权益。4.事务所组织机构的设置应能满足市场和专业化发展的需要,按不同的职能和行业安排管理人员,实行专人专用、才尽其用,使职员专业知识在事务所内部管理中得以充分发挥。5.事务所应构建各项内部管理控制制度,从各个方面来规范事务所开展执业活动。6.事务所应加强对分支机构的监控,真正实现对人事、财务进行统一管理和运作,培育事务所核心竞争力,共同防范执业风险。

全文目录


摘要  7-8
Abstract  8-10
第一章 绪论  10-15
  第一节 选题意义  10-12
    一、行业的发展客观需要会计师事务所加强内部控制  10-11
    二、会计师事务所为了生存和发展必须加强内部控制  11
    三、选题的理论和实际意义  11-12
  第二节 研究框架  12-14
    一、本文中关于内部控制内容的界定  12-13
    二、论文框架  13-14
  第三节 研究方法  14-15
第二章 会计师事务所内部控制现状及成因剖析  15-22
  第一节 会计师事务所运作特点  15-17
  第二节 会计师事务所内部控制现状及成因  17-22
    一、股权结构不合理，缺少进退机制  17-18
    二、股东的管理理念参差不齐  18
    三、治理结构不完善  18-19
    四、风险意识薄弱、质量控制流于形式  19
    五、缺乏与质量控制目标相适应的薪酬分配制度  19-20
    六、信息沟通和反馈不畅  20-22
第三章 强化会计师事务所内部控制的总体思路  22-25
  第一节 执业风险是会计师事务所需控制的主要风险  22-23
  第二节 执业人员专业判断是会计师事务所管理工作薄弱环节  23
  第三节 质量控制在会计师事务所内部控制中发挥基础性作用  23-24
  第四节 良好的监控和反馈机制是内部控制的必要保障  24-25
第四章 构建会计师事务所内部控制体系  25-41
  第一节 会计师事务所内部控制结构的构建  25-31
    一、股权结构的设计  25-26
    二、内部治理结构设计  26-28
    三、内部组织结构设计  28
    四、内部监督机制设计  28-29
    五、利润分配的安排  29-30
    六、合伙文化的建设  30-31
  第二节 会计师事务所的内部管理控制制度构建  31-41
    一、风险管理控制  31-34
    二、业务质量控制  34-38
    三、绩效考核设计  38
    四、员工薪酬制度设计  38-39
    五、人事管理及后备人才培养  39
    六、对分所授权的管理  39-41
第五章 会计师事务所内部控制实践研究  41-51
  第一节 股权结构及议事规则案例  41-42
  第二节 风险防范和质量控制案例  42-43
  第三节 内部治理结构调整案例  43-44
  第四节 质量监控制度设计案例  44-45
  第五节 总分式会计师事务所管控案例  45-51
    一、分工的安排  46
    二、授权经营  46-47
    三、质量控制  47-48
    四、分散风险责任  48
    五、质量责任内部追究和索赔  48-49
    六、公共支出  49-51
第六章 研究结论及不足  51-54
  第一节 本文的研究结论  51-53
    一、建立合理的股权结构  51
    二、利润分配应以专业技能的贡献为依据  51-52
    三、加强内部治理制衡机制建设  52
    四、健全组织机构  52
    五、构建各项内部管理控制制度  52
    六、加强对各分支机构的监管  52-53
  第二节 本文的不足之处  53-54
    一、薪酬制度设计方面  53
    二、总分所一体化管理方面  53-54
参考文献  54-57
后记  57-58
在学期间发表的学术论文  58

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