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我国上市公司注册会计师审计质量问题研究

作　者: 金微
导　师: 吴国萍
学　校: 东北师范大学
专　业: 会计学
关键词: 注册会计师审计质量影响因素对策建议
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要

注册会计师的审计质量是会计师事务所生命之所在。随着市场经济的发展,注册会计师的审计质量对资本市场的稳定和完善起着越来越重要的作用。注册会计师的作用主要表现在通过对上市公司财务报表的审计,来判定会计信息的真实性、合法性和合规性,以此来增强会计信息的可信度。因此,注册会计师出具的审计报告质量对处于信息不对称的投资者非常重要。然而,“安然”“世通”和“科龙”等公司财务丑闻的相继发生,使注册会计师的社会公信力受到了严重的挑战,注册会计师的审计质量仍存在着一些问题,不能满足利益相关者的需求。注册会计师如何提高审计质量、重拾公众信心,已成为当前亟待解决的问题。本文从影响审计质量的因素出发,运用描述性统计的方法,通过对2004年至2007年我国资本市场审计意见、会计师事务所变更及证监会处罚公告等情况的统计分析,揭示出目前我国注册会计师的审计质量现状及存在的问题,并提出改进建议。通过研究发现:2004年至2007年,注册会计师对上市公司出具审计意见时,更倾向于发表性质轻微的带解释说明段的无保留意见,而否定意见几乎没有,存在避重就轻的现象;上市公司会计师事务所的变更与审计意见存在着一定的相关性;从证监会的处罚公告情况来看,主要还是以警告、罚款为主,惩戒程度较轻。因此,切实提高我国注册会计师的执业素质,完善会计师事务所的审计聘任制度,加强法律法规监管,这对于提高投资者的信息决策,丰富和完善资本市场监管理论等许多方面都具有重大意义。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-8
第一章绪论  8-16
  第一节研究背景及意义  8-9
  第二节文献综述  9-13
    一、国外学者的观点  9-11
    二、国内学者的观点  11-13
  第三节内容框架  13-14
  第四节研究方法及创新点  14-16
    一、研究方法  14-15
    二、特色与创新  15-16
第二章注册会计师审计质量理论概述  16-20
  第一节注册会计师审计质量及其意义  16-17
    一、审计质量的概念界定  16
    二、审计质量的意义  16-17
  第二节注册会计师审计质量的理论基础  17-20
    一、委托代理理论  17-18
    二、信息不对称理论  18-20
第三章我国上市公司注册会计师审计质量现状及成因分析  20-36
  第一节我国上市公司注册会计师审计质量现状  20-27
    一、基于资本市场注册会计师审计意见的分析  20-23
    二、基于上市公司会计师事务所变更情况的分析  23-25
    三、基于证监会处罚情况的分析  25-27
  第二节典型案例分析  27-31
    一、“科龙电器”究竟发生了什么？  27-28
    二、顾雏军时代的科龙  28-29
    三、德勤在审计过程中存在的问题  29-31
  第三节我国上市公司注册会计师审计质量现状成因分析  31-36
    一、注册会计师缺乏独立性  31-32
    二、会计师事务所审计聘任制度严重扭曲  32-33
    三、惩治法规不健全，惩治不力  33-36
第四章提高注册会计师审计质量的建议措施  36-43
  第一节提高注册会计师的执业素质  36-37
    一、提升注册会计师的职业道德  36
    二、提高专业胜任能力  36-37
  第二节完善会计师事务所审计聘任制度  37-38
  第三节完善相应的法律法规，加大违法违规惩治力度  38-43
    一、完善民事法律责任制度  38-40
    二、完善注册会计师职业规范体系  40-43
结论  43-44
参考文献  44-47
后记  47-48
在学期间公开发表论文及著作情况  48

我国上市公司注册会计师审计质量问题研究

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