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审计信息质量问题研究

作　者: 肖文强
导　师: 吴秋生
学　校: 山西财经大学
专　业: 会计学
关键词: 审计信息 审计质量 审计需求 质量保证
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2006年
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内容摘要


近年来,随着以“安然”、“银广厦”为代表的国内外一系列的财务造假舞弊案的曝光,注册会计师的审计信息质量已成为社会各界关注的焦点。如何保证审计信息质量和提高职业声誉,是一个非常值得研究的问题,还是以一个当务之急的问题。随着证券市场的发展,注册会计师的审计信息越来越受到包括投资者在内的社会各界的重视,并成为影响证券投资决策的重要因素之一。木文首先对“审计信息”和“审计信息质量”的概念作了归纳;其次,对审计信息质量高低和市场需求状况进行了剖析;再次,对审计信息失真进行了科学的分类;最后,针对审计信息质量低下的具体原因,提出保证审计信息质量的相关对策和建议。本文认为审计信息是一种特殊的商品,其质量的高低直接影响着使用者的决策判断,其本质特性表现为决策有用性。从分析审计信息质量的各种内部因素和外部因素来看,审计信息质量低下的原因是多方面的。目前我国证券市场缺乏高质量审计信息的原因,政府过于介入和公司治理结构的不完善直接导致了审计信息的自愿性需求不足,高质量审计的缺失和审计人员整体素质不高直接导致了审计信息供给不足。本文就如何保证审计信息质量提出了相关的对策和建议,包括高质量审计准则的制定、提高审计人员的整体素质、合理实行审计轮换、加大对违规审计人员的处罚力度、健全审计信息的披露制度以及提升信息使用者对高质量审计信息的有效需求。

全文目录


摘要  6-7
ABSTRACT  7-12
1 引论  12-16
  1.1 问题的提出  12
  1.2 本文研究意义  12-13
  1.3 本文拟研究领域  13
  1.4 本文领域研究现状  13
  1.5 本文拟研究目标  13
  1.6 本文研究框架  13-14
  1.7 本文拟采用的研究方法  14
  1.8 本文不足之处  14-16
2 审计信息概述  16-25
  2.1 数据与信息  16-18
    2.1.1 数据和信息的界定  16
    2.1.2 数据成为信息  16-17
    2.1.3 信息传递过程中的障碍  17-18
  2.2 审计信息  18-25
    2.2.1 概念界定  18
    2.2.2 审计信息的使用者  18-20
    2.2.3 审计信息的商品本质  20-23
    2.2.4 审计信息与会计信息  23-25
3 审计信息质量的特征及其评价  25-30
  3.1 审计信息质量的界定  25-27
    3.1.1 质量  25
    3.1.2 审计信息质量  25-27
  3.2 审计信息质量的特征  27-28
    3.2.1 相关性  27
    3.2.2 真实性  27-28
    3.2.3 合法性  28
  3.3 审计信息质量高低的评价  28-30
    3.3.1 从审计信息与会计信息关系来评价审计信息质量的高低  28
    3.3.2 从应出具审计意见类型来评价审计信息质量的高低  28-30
4 审计信息质量的供需影响分析  30-35
  4.1 审计信息质量的需求影响分析  30-34
    4.1.2 政府的过度介入  32
    4.1.3 公司治理结构的不完善  32-34
  4.2 审计信息质量的供给影响分析  34-35
    4.2.1 审计信息的公共物品特性  34
    4.2.2 审计人员的道德风险  34
    4.2.3 审计聘任环节的内部人控制  34
    4.2.4 审计职业的法律风险过低  34-35
5 审计信息失真的分类  35-45
  5.1 审计信息失真  35-37
    5.1.1 审计信息质量仍令人担忧  35
    5.1.2 审计信息失真  35-37
  5.2 审计信息准则性失真  37-40
    5.2.1 高质量审计准则的相对性  37-38
    5.2.2 审计职业判断的不确定性  38-40
  5.3 审计信息违规性失真  40-42
    5.3.1 审计信息的不对称性  40
    5.3.2 违规性失真的博弈分析  40-41
    5.3.3 违规性失真的制度安排因素  41-42
  5.4 审计信息技术性失真  42-45
    5.4.1 技术性失真的客观存在性  42
    5.4.2 审计行为的过失性  42-43
    5.4.3 审计行为的非过失性  43-45
6 审计信息质量保证制度  45-53
  6.1 高质量审计准则的制定  45-46
  6.2 提高审计人员的整体素质  46-47
    6.2.1 业务素质  46
    6.2.2 道德素质  46-47
    6.2.3 加强审计人员的后续教育  47
  6.3 合理推行审计轮换制  47-48
  6.4 改进审计委托机制  48-49
  6.5 加大对违规审计人员处罚力度  49-50
  6.6 健全审计信息对外披露制度  50-51
    6.6.1 审计信息披露主体  50-51
    6.6.2 审计信息披露内容与方式  51
  6.7 提升信息使用者对高质量审计的有效需求  51-53
    6.7.1 审计市场与政府选择  51-52
    6.7.2 市场需求与政府干预  52-53
7 结束语  53-54
主要参考资料  54-57
致谢  57-58
攻读硕士学位期间发表的论文  58

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
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