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我国上市公司审计委员会与非标准审计意见相关性的研究

作　者: 张爱玲
导　师: 冯均科
学　校: 西北大学
专　业: 会计学
关键词: 审计委员会非标准审计意见特征
分类号: F224
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
下　载: 276次
引　用: 3次
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内容摘要

上世纪末,接连不断发生的财务舞弊事件昭示着我国上市公司治理结构混乱,在这种困境下,2002年我国从英美国家引入一元治理结构下的审计委员会制度,但该制度是否适合我国二元治理结构本土情况,能否提高财务报表的质量,发挥对管理层的监督作用?国内学者对此仍然争议不断。审计委员会建立的初衷是证监机关在公司中寻觅一支公司治理的力量,监督审计师的独立和保证财务信息的质量。故本文从审计意见类型角度分析审计委员会设立的有效性和审计委员会特征因素。本文运用委托代理理论和信号传递理论对审计委员会制度进行分析,研究审计委员会在公司治理中的作用和存在的缺陷。在理论分析的基础上,借助2005-2007年我国上市公司数据进行实证分析,并得出结论:是否设立审计委员会与非标准审计意见相关性不显著;审计委员会设立时间长短与非标准审计意见相关性不显著;我国上市公司审计委员会专业性特征(会计专家比例和主任委员人选)与非标准审计意见相关性显著,但其独立性、规模性特征与非标准审计意见相关性不显著。虽然我国上市公司审计委员会在一定程度上履行了财务监督职能,发挥了财会专家的作用,但总体来说,审计委员会的设立没有显著改善上市公司财务报表质量,其功能尚未完全发挥。这与相关部门对审计委员会的重视程度不够有关,到目前为止,我国还没有一部关于审计委员会的立法。因此建议从法律法规、治理环境以及审计委员会自身特征等方面进一步规范和完善我国上市公司审计委员会制度。

全文目录

摘要  3-4
ABSTRACT  4-8
第一章绪论  8-12
  1.1 研究背景  8-9
  1.2 研究价值  9
  1.3 研究方法  9-10
  1.4 本文框架结构  10
  1.5 本文主要观点  10-12
第二章文献回顾与述评  12-20
  2.1 国外文献综述  12-15
    2.1.1 审计委员会整体有效性研究  12-13
    2.1.2 审计委员会特征因素研究  13-15
  2.2 国内文献综述  15-20
    2.2.1 关于审计委员会实证研究文献  15-17
    2.2.2 关于审计委员会规范研究文献  17-20
第三章对审计委员会与非标准审计意见关系的剖析  20-31
  3.1 审计委员会制度的建立与审计意见类型的关系  20-27
    3.1.1 我国审计委员会特征因素分析  20-23
    3.1.2 基于审计意见的审计委员会关系分析  23-26
    3.1.3 审计意见购买现象的分析  26-27
  3.2 研究审计委员会对非标准审计意见影响的理论基础  27-31
    3.2.1 基于委托代理理论的审计委员会制度分析  27-29
    3.2.2 基于信号传递理论的审计委员会制度和审计意见分析  29-31
第四章审计委员会与审计意见关系的实证研究  31-53
  4.1 基于审计意见的审计委员会有效性研究  31-42
    4.1.1 研究假设  31-32
    4.1.2 研究设计  32-36
    4.1.3 模型建立  36
    4.1.4 实证分析  36-42
  4.2 基于审计意见的审计委员会特征细化研究  42-53
    4.2.1 研究假设  42
    4.2.2 研究设计  42-44
    4.2.3 模型建立  44-45
    4.2.4 实证分析  45-53
第五章规范我国审计委员会制度的政策建议  53-57
  5.1 建立健全相关法律法规  53
  5.2 设置审计委员会章程或实施细则  53-54
  5.3 优化审计委员会的构建  54-55
  5.4 提升审计委员会运行效率  55-56
  5.5 建立审计委员会绩效评价体系  56-57
结论  57-59
参考文献  59-63
附录  63-66
攻读硕士学位期间取得的科研成果  66-67
致谢  67

我国上市公司审计委员会与非标准审计意见相关性的研究

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